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加强基层央行会计国库内部控制的思考 　　随着基层人民银行改革的不断深化，会计国库业务变化频繁，央行内控制度建设明显滞后，加之专业人员严重不足等原因，导致会计国库内控机制执行效率低、风险隐患多，现状堪忧。因此，构建基层央行会计国库内部控制机制势在必行。 　　一、基层央行会计国库内部控制管理现状 　　加强内部控制管理，是基层央行防范和化解资金风险的有效手段。人民银行会计集中核算系统、国库会计核算系统及大、小额支付系统上线运行，会计凭证影像事后监督系统、会计核算电子对账系统的相继运行，标志着我国支付清算现代化建设水平进入了一个崭新阶段。多年来，人民银行始终注重会计内控机制改革和创新，不断建立和完善各项会计内控制度，加强对会计人员的安全警示教育，规范会计业务操作，取得了明显成效。同时，基层人民银行的纪检监察审计部门和事后监督部门形成合力加强内外部监督审核工作，取得了联防互动的控制效果，为有效防范基层央行会计风险发挥了重要作用。但同时，我们应当看到，由于基层央行多年来会计核算人员固化，流动性差、尤其是新人进入较少，造成员工知识和年龄结构单一，老化现象严重。虽然县支行经过岗位优化整合，仍未能从根本上解决人员不足的现状，部分员工风险意识淡薄、懈怠履职等方面的思想倾向，对会计内部风险控制方面带来不利影响。 　　二、基层央行会计国库内控机制运行中存在的问题 　　（一）部分内控制度的建设相对滞后。近年来，人民银行业务发展较快，新情况、新问题层出不穷，由于对原有内控制度的修订、补充和完善不够及时，发生制度与业务不相匹配，部分内控制度已不能适应业务发展的需要，致使内控出现盲区，造成一定的风险隐患。随着大小额支付系统、国库会计核算系统的上线运行，资金汇划方式改变、汇划速度大大提升，资金风险也相应加大。如财政国库集中支付和国库横向联网的迅速推广，对于集中支付额度通知单、集中支付凭证的安全性如何进行认证等，现有制度对迅速发展的业务没有进行及时有效的规范，国库内控机制建设明显滞后，资金安全缺少有力的制度保障。因此，会计国库内控制度亟待加以细化、补充和完善，以便于会计国库核算人员在实际业务操作中规范操作和控制。 　　（二）已有的内控制度难以落实到位。人民银行总行为规范业务操作、防范资金风险，相继制定并出台了许多内控制度，有的已适应现实业务的发展需要，有的在执行中存在不十分畅通的现象，特别是涉及内部风险点的业务，如大额资金汇划、暂收暂付等，个别会计人员仍存在着制度执行随意性大，表现在未严格执行会计主管审批、未退出操作系统口令即离开、未严格执行密码口令的保管更换规定、未执行预留印鉴核对等违规操作行为还时有发生，都给资金安全带来了一定的风险隐患。再加之目前由于基层行人员紧张，会计国库人员的配备无法满足内控制度的要求，以致于相关内控制度难以在具体工作中得以落实。目前，县支行会计营业部门仅设置会计主管、记账员、复核员各一名，虽有AB岗制度，但是由于多为其他部门人员兼岗，会计营业部门的核算人员需B角顶岗时，由于B角对会计核算业务不十分熟悉，需要现场开展突击性的“师傅带徒弟”式的学习，此种作法无异于“一手清”，其中风险不容小视。 　　（三）相关业务系统功能不够完善。中央银行会计集中核算系统正式运行，发挥了中央银行支付清算服务的作用，提供了快速、高效、安全的支付服务，加快了资金周转。但是在现实工作中，由于《系统》自身功能欠缺，仍存在一些潜在风险。如法定存款准备金考核存在缺陷、对操作人员口令管理不严、对重要空白凭证管理缺少规范性等，上述问题的存在，为完善业务系统功能、加强会计内控机制建设提出了新的要求。 　　（四）部分会计人员综合素质亟待提高。为了加强会计内控制度管理，上级行相继出台了内控制度考核办法、考核标准，按照岗位设置，明确了相应的工作职责，确立了业务风险点及其防范措施，是会计人员落实各项内控制度的有力抓手。目前，基层行个别会计人员由于多年岗位未得到轮换，视野狭窄，知识更新跟不上新形势、新业务发展的要求，缺乏主动性，对会计核算业务风险点和规章制度不能认真加以学习和梳理，制度观念不强，风险意识淡薄，使内控制度难以进一步落到实处。 　　（五）落实内控制度的监督检查方法存在缺陷。目前，事后监督作为会计内控管理的一个重要环节，其作用逐渐得到重视和强化，但基层央行没有配备《会计集中核算事后监督系统》，监督人员对风险点的控制只能停留在会计凭证和账表的现场检查阶段，对于一些属于核算部门自控范畴的业务风险点，如印章管理、核算系统参数设置、操作代码、口令管理、重要空白凭证系统控制管理等方面，则难以涉足，进行实时监督控制。即使内部审计部门的监督检查能弥补核算部门自控监督检查的缺陷，但是这种检查更多地是侧重于制度建设是否健全、时效性差并且仍停留在业务基础是否规范层面，