第2章采购付款循环审计20130309清华书详解.ppt

一购货付款循涉及的主要业务活动和主要凭证 （主要特性---业务流程）P218---219 1请购商品和劳务 仓库 填 请购单 一般授权(达到订购点) 其他部门 填 请购单 一般授权 资本支出和租赁合同 填 请购单 特别授权(指定人员审批) 不编号 经对此类预算支出负责的 主管人员批准 2编制订购单 采购部门 据请购单(审批后) 发出 订购单 预先编号 被授权人签名 处理 订购单 独立检查订购单的处理 3验收商品 验收部门 对比 订购单 所收商品 编制 验收单(预先编号) 送交 仓库\应付凭单部门 仓库 签字 独立检查 验收单顺序以确定每笔应付都已编制 4储存已验收的商品 采购----验收----保管 分离 5编制付款凭单 控制有:核对：发票---验---订 确定：发票计算正确 编制：预先编号的付款凭单---并附支持性凭证—订、验、发票 独立检查：付款凭单的正确性 填写：在付款凭单上填入应借记的资产账户或费用账户 签字：被授权人在付款凭单上签字-----以示批准---并照单付款 6确认与记录负债 手工系统下: 已批准的未付凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿 7付款 略 8记录现金银行存款支出 略 三采购交易的内部控制总概括 1.适当的职责分离 不相容的职责包括: 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关的会计记录；付款审批与付款执行。 2内部核查程序 内部核查程序主要包括： （1）采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象 （2）采购与付款交易授权批准制度的执行情况. 重点检查大宗采购与付款交易的授权批准手续是否健全, 是否存在越权审批的行为. （3）应付账款和预付账款的管理. 重点审查应付账款和支付的正确性、时效性和合法性。 （4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。 重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 3 上表 第三栏关键控制点 四、付款交易的内部控制总概括 1企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部会计控制的规定办理采购付款交易。 2企业财会部门在办理付款交易时应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 3企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 4企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 5企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。 6企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 六了解和描述采购付款循环的关键控制 P221----用书 七评估重大错报风险P222---自己阅不讲 影响采购付款循环交易和余额的重大错报风险可能包括: 1管理层错报费用和支出的偏好和动因; 2费用支出的复杂性; 3管理层凌驾于控制之上和员工舞弊 4．采用不正确的费用支出截止期 5.低估应付账款和准备 6.不正确地记录外币交易 7.舞弊和盗窃的固有风险 8.延迟向供应商付款 9.存货的采购成本没有按照适当的计量属性确 八采购付款循环控制测试 1总工作包括