2013年注冊税务师考试《税法二》模拟试题二.docVIP

2013年注册税务师考试《税法二 》模拟试题　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 　　1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。 　　A.企业内营业机构之间支付的租金 　　B.企业之间支付的管理费 　　C.企业之间支付的利息费用 　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 　　【答案】C 　　【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 　　2.某小型零售企业2011年度向主管税务机关自行申报收入总额125万元，成本费用支出总额135万元，全年亏损10万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为10%。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 　　A.3.38 　　B.3.75 　　C.5.25 　　D.5.75 　　【答案】B 　　【解析】应纳企业所得税=135÷(1-10%)×10%×25%=3.75(万元)。 　　3.某国有软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出520万元，当年政府有关部门给予的限定数额为500万元，职工福利费支出85万元，工会经费支出8万元，职工教育经费支出35万元，其中职工培训费用支出13万元，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 　　A.24.5 　　B.35 　　C.42.5 　　D.44.5 　　【答案】D 　　【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×2.5%)=44.5(万元)。软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额，应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的2.5%的比例扣除。 　　4.某居民企业向其关联企业借款2000万元用于建造厂房，借款期从2011年1月1日至12月31日。该厂房于2011年1月1日开始建造，2011年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，11月15日进行工程结算。2011年12月31日归还关联企业借款本金2000万元，另支付全年借款利息180万元。2011年4月1日，该企业向银行借款100万元，用于生产周转，期限1年，2011年支付银行借款利息共计6万元。该企业2011年税前作为利息费用可扣除的金额是( )万元(已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为900万元，且实际税负低于该居民企业) 　　A.30 　　B.42 　　C.150 　　D.186 　　【答案】A 　　【解析】 　　1.同期银行贷款利率为=6÷9×12÷100×100%=8% 　　2.(1)关联企业借款的本金限制标准=900×2=1800(万元) 　　(2)关联企业借款的全年利息限制标准=1800×8%=144(万元) 　　(3)关联企业借款的费用化的利息=144÷12×2=24(万元) 　　3.2011年税前可扣除的利息费用=24+6=30(万元)。 　　5.某居民企业为增值税一般纳税人，生产销售某型号的空调。2011年实现产品销售收入2000万元(不含税)。2011年12月将自产的80台空调作为过节礼品发放职工，将自产的20台空调用于厂房控温，这100台空调成本60万元，市场不含税售价100万元。除此之外，全年发生的其他成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元;取得投资收益50万元，其中国债利息收入10万元;债务重组收益100万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 　　A.157.4 　　B.137.5 　　C.145.4 　　D.147.38 　　【答案】C 　　【解析】2011年销售(营业)收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(万元) 　　业务招待费应调增应纳税所得额：2080×5‰=10.420×60%=12，税前可以扣除的业务招待费为10.4万元，应纳税所得额调增=20-10.4=9.6(万元) 　　2011年应纳税所得额=2000+80-1600-60×80%+9.6+50-10+100=581.6(万元) 　　2011年应纳企业所得税=581.6×25%=145.4(万元)。 　　6.2010年某居民企业购买节能节水专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款35.1万元。已知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利40万元，2011年度经审核的应纳税所得额30万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。 　　A.6 B.6.49