初级职称[精选].ppt

盐城市财政局财会教育中心 初 级 会 计 实 务 财政局财会教育中心 张翼 2011-1 第一章　　　资产 第一节：货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金 一、库存现金 1．现金的使用范围：P1，8点， 2．库存现金的限额： 3．现金收支的规定：p2（了解）/6个不准， 不得坐支；不得“白条抵库”；不准编造用途套取现金； 不得公款私存；不得设置“小金库”；不得用本单位的银 行账户代其他单位存或者取现金。 4．现金的核算—“库存现金”科目；内部各部门周转 使用的备用金→“备用金”科目 5．现金的清查： （1）清查的方法：实地盘点法 （2）清查的内容：是否挪用现金、是否白条抵库 、是否超限额留存现金、是否账实相符。 （3）清查的结果：编制“现金盘点报告单”，是调整 帐簿记录的原始凭证 （4）会计处理： A 现金短缺，批准前 借：待处理财产损溢 ② 贷：库存现金 ① 批准后 借：其他应收款—** ② 管理费用（正常的） ③ 贷：待处理财产损溢 ① B 现金溢余，批准前 借：库存现金 ① 贷：待处理财产损溢 ② 批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—**（应该还给相关人员的） 营业外收入（不正常的） 二、银行存款 1．银行存款的清查方法：企业的银行存款日记账 和银行对账单进行核对 2．银行存款清查的结果：如果账实不符，编制“银 行存款余额调节表”进行调整。 不可以作为原始凭证 未达账项：主要为两种情况： （1）企业已收到凭证入账，银行未收到凭证，所以未入帐 （2）银行已收到凭证入账，企业未收到凭证，所以未入帐 例：参照教材p3 三、其他货币资金 1．其他货币资金的内容：p4， 2．各种其他货币资金注意事项：p4-9 第二节 应收及预付款项 本节重点和难点是应收账款核算、坏账损失的备 抵法、应收票据的核算 一、应收账款：因为销售商品、提供劳务应向对方收取的款项，包括代对方垫付的运杂费等等。 例：销售一批商品给甲，售价20000，增值税3400，代甲垫付了运杂费2000，以银行存款支付。 1． 借 应收账款—A企业 贷 应收的货款 已经收回的货款 或者劳务款30000 20000 　　　　　应收而未收的 款项（应收账款） 10000 借 应收账款—B企业 贷 应收的货款 已经收回的货款 或者劳务款15000 19000 　　　　　 多收的款项 （预收账款）4000 这个结构表明：… … … 表示成：应收账款—A企业 10000（借方余额） —B企业 4000（贷方余额） 账户的表示形式： … … … 在编制资产负债表时，10000计入到“应收账款”项目 4000计入到“预收账款”项目 会计处理：见教材p11例1-9 二、应收款项减值（提取坏账准备） 应收账款余额百分比法（利用坏账准备账户处理类问题） “坏账准备”账户：是应收账款的备抵帐户。 例：教材p14-15/例18-21 小结：“坏账准备”账户借方和贷方各登记什 么内容？ 贷方：（1）提取的坏账准备 （2）收回已核销的坏账 借方：（1）发生的坏账 （2）冲销多提取的