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内部审计在地勘单位内部控制建设中的作用 　　摘要：地勘单位内部控制系统的建设是其现代化企业建设的重要内容，而提升内部审计在其内部控制建设中的作用尤为重要。随着经济全球化、信息技术的高速发展和企业竞争的日益激烈，内部审计迎来了更高要求的挑战，其最终目标是要求管理风险，提升治理，实现组织目标。 　　关键词：内部审计；内部控制；建设作用 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02 　　一、内部审计与内部控制的综合概述 　　1992年，COSO委员会在其发布的《内部控制整体框架》中指出：“内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：营运的效果和效率；财务报表的可靠性；相关法律和法规的遵循。并且将内部控制划分了五个要素，内容即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。2004年9月，COSO又颁布了《企业风险管理总体框架》，拓展了内部控制框架，提出了八要素内部控制理论，即控制环境、目标确定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控。 　　2008年5月22日，我国五部委――财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，这部以政府监管规定形式发布实施的内部控制规范，标志着我国内部控制体系建设走上了法制化、规范化的轨道。2010年4月又发布了《企业内部控制配套指引》，所发布的18个内部控制准则中，有5个是关于控制环境类的指引，9个是控制活动类的指引，4个是关于控制手段类的指引，总之都是对控制要素具体细化的规定。这些规范的出台对推动我国企业内部控制体系建设，开展内部控制有效性监督评价起到了重要作用，对全面实现内部审计转型与发展具有里程碑意义，同时促进和支持企业强化自身风险管理、增强风险防控的预见性、敏锐性和风险处置的及时性和有效性、促进企业健康运行，对推动资本市场持续发展起到良好的指导作用。 　　二、地勘单位内部控制面临的问题 　　1.单位管理层对内部控制理念薄弱。地勘单位长期以来实行的是事业体制，单位管理层因为思想认识的问题，只重视生产而轻视管理，认为只要生产搞上去，创造了效益就是对单位最大的贡献，对职工最好的交代。由于这样认识的偏差，导致管理层忽视了内部控制的重要性，即使有了对内部控制的需要，也仅仅认为是一个管理部门的工作，没有将其提升到管理层的高度，加之受到地域、特殊行业、资金等方面的限制，致使长期处于混乱管理局面。 　　2.权利过于集中，管理缺乏科学性。地勘单位多采用院长负责制，未形成真正的法人治理结构。因没有建立合理的内部控制管理机制，单位负责人惯用行政性命令手段解决生产经营问题，不能实施科学的管理和决策，导致凭经验和感觉进行管理，这样缺乏科学性，致使一些决策失误。 　　3.监督机制的不完善。内部监督是内部控制有效发挥作用的保证，它对于一个完善的内部控制体系来说是必不可少的。地勘单位可能出于对成本的考虑，往往没有建立持续性的监督机制，忽视了内部审计的作用。有些地勘单位甚至没有建立内部审计机构，即使建立也没有发挥出应有的监督作用。内部审计工作常由其他部门人员兼职，有些甚至连财务知识都不具备，实际上独立性被弱化，造成监督机制形同虚设，隶属不清，监督不力的局面。同时，有些内审人员素质差，业务能力不强，无法开展监督工作，因此独立的监督职权被难以行使。 　　4.风险管理机制不健全。地勘单位的专业技术人员大多以地质专业为主，同时这部分人员也是管理层的主要人员，因缺乏现代企业风险管理机制的管理手段和方法，对改企过程中潜在的风险和损失认识不足，仅关注短期的、局部的利益，忽视了降低和避免各种潜在的经营风险和财务风险。 　　三、在内部审计在评价企业内部控制中的作用 　　1.内部审计可以对建立和实施内部控制系统的运行情况进行常规、持续的监督检查，评价其完整性、合理性、有效性。即日常监督，内容涵盖企业内部控制系统是否合理健全；是否获取内部控制持续发挥功能的证据；与外界各方的沟通是否能够印证内部生成的信息或揭示的问题；是否将信息系统所记录的数据与实务资产相比较；内部及外部审计师会定期为进一步加强内部控制的方法提供建议；培训会、计划会议的参与者会对内部控制的有效性提供重要的反馈；内审人员对定期询问员工认真遵守和执行内控活动，是否理解行为守则；关键控制点是否齐全，是否有效地发挥了控制作用等等。一旦发现有问题，内部审计就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。 　　2.内部审计的专项监督，即COSO报告中的独立评估，尽管持续性监督一般可以提供关于其他控制要素有效性的重要反馈，但经常从一个新的角度出发，把焦点集中在对系统的有效性直接进行