营改增交通运输行业培训课件#.pptVIP

* * * * * 三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。 Page ? * 其他会计处理 其他会计处理 四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 【相关法规——财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知】（一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 Page ? * 其他会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 Page ? * 其他会计处理 （二）小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。 Page ? * 取得发票的处理 受票方 开票方 会计核算 试点一般纳税人 试点小规模纳税人 非试点纳税人 试点一般纳税人 11% （代开专票）7% 差额征税。取得《公路、内河货物运输业统一发票》，从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款。 借：主营业务成本 　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款 试点小规模纳税人 符合差额征税条件的，从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款。按3%计算税款。 　借：主营业务成本 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 非试点地区一般纳税人 11% 7%（公路内河货运发票） 　借：主营业务成本 应交税费——应交增值税（进项） 贷：银行存款 Page ? * 会计核算案例——一般纳税人 Page ? * 华东运输公司应纳税额=120万/1.11*0.11-0=1118918.92元。 光明运输公司应纳税额=300万/1.11*0.11-1118918.92=178378.38元 从试点一般纳税人处取得发票 光明运输公司接受宏图商贸公司委托，将一批货物从甲地运输至乙地，运费为300万元；光明公司将部分货物委托华东运输公司运送，约定的运费为120万元，相互间通过银行存款结算。 　　假设光明运输公司与华东运输公司都是营改增试点地区的一般纳税人。相互间的票据是货物运输业增值税专用发票。 假设光明运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，华东运输公司是营改增试点地区的小规模纳税人。 华东运输公司应纳税额=1 20万/1.03*3%=34951.46元 光明运输公司 进项税额=120万×7%=84000元。 应交增值税=300万/1.11*0.11-84000.00=217297.30元。　 从试点小 规模纳税人 处取得发票 会计核算案例——一般纳税人 从非试点纳税人取得发票 借：主营业务成本