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现金流量表所披露及其分析 　　摘 要：文章分析了现金流量表的主要信息，指出了现金流量表所披露的资金数据信息与市场潜力以及企业发展之间的微妙关系，从具体的数据中窥探出企业的经营状况，为企业经营者制定决策提供了必要依据，并且与资产负债表和利润表进行了简单的比较，表明了正确解读现金流量表对企业市场策略制定的重要意义。 　　关键词：现金流量表 资金数据信息 微妙关系 市场潜力 市场策略 　　引文： 　　资产负债表、利润表以及现金流量表是财务报表的三大报表，这三个报表从整体上反映了企业的经营状况以及盈利负债情况，在很大程度上为企业决策者提供了必要的信息和充分的数据。如何对报表进行正确的解读，以及从报表中读出数据中潜在的市场资源，是摆在企业财务工作者面前的一个重要课题，也是企业决策者了解自身企业发展状况，做出市场战略的重要参考。因此，作为企业财务工作者，要做到就是进行正确的财务报表分析，从数据中窥探市场潜力，这才是当务之急。所以，作为基本报表之一的现金流量表的解读就是我们财务工作者需要重点研究的对象，在日常的经济分析中，充分研究现金流量表的资金信息，为企业领导者提供详实的经济数据是工作的重要方面。 　　1、现金流量表的基本作用。 　　现金流量表反映了企业在一定期间内现金的流入、流出情况，揭示了企业获取和运用现金的能力。对现金流量表的分析不仅可以评价企业获取现金的能力，并且使得偿债能力和收益能力的评价更加全面。 　　现金流量表的基本概念：现金流量表是反映企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。从这个概念上，我们不难理解，现金流量表对于企业制定经济策略的参考价值，而其具体作用主要体现在以下几个方面。 　　（1）能够说明企业一定时期内现金流入和流出的原因，从而有利于分析和评价企业经营、投资和筹资活动的有效性。 　　现金流量表主要是反映资产负债表中各个项目对现金流量的影响，然后根据资金用途划分成经营、投资以及融资等三个活动，为企业制定经济活动提供资金周转的详实信息，为企业决策奠定数据方面的基础。 　　（2）能够说明企业的偿债能力和支付能力。 　　现金流量表是一份显示指定时期内的现金流入和流出的财政报告，因此能够无详细的说明企业的偿债与支付能力。 　　（3）能够分析企业未来获取现金的能力。 　　现金流量表详细的描述了公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流，明确的展现了公司的资金运营状况，为企业领导者分析未来资金获取的潜力提供了必要依据。 　　2、现金流量表的指标分析与研究。 　　现金流量表与资产负债表和利润表的一个重要区别在于编制基础不同：资产负债表和利润表中的会计要素是按照应计制（权责发生制）确认的，而现金流量表中的现金流量是以现金的实际流入、流出为基础确认的，准确的说，现金流量表采用的是收付实现制。 　　而现金流量表采用收付实现制，侧重于实际数量和时机，现金存量的增减以及现金流量的流向均以实际发生为基础，现金流相关的指标，如现金存量、经营现金流量、净现金流、现金流入流出比率、现金增加比率等，能够直接与银行等金融机构的对账单对照，客观上保证了指标的真实性，一定程度上克服了盈余管理甚至会计报表粉饰等不良会计行为的影响，能更真实地体现公司财务状况，成为更好的业绩衡量标准。 　　3、正确分析现金流量表数据，制定企业市场策略。 　　企业财务工作者进行现金流量表分析，根本目的在于判断企业现金流量的质量。而所谓的现金流量的质量就是企业的现金能够按照企业的预期目标进行流转的质量。一个具有良好质量的现金流量的企业应当具有两个重要特征：第一，企业现金流量的状态体现了企业发展战略的基本要求；第二，企业在稳定发展时期，企业经营活动的现金流量应当与企业经营活动所对应的利润有一定的对应关系，并且能够为企业的扩张提供支持。 　　我们企业的财务工作者进行现金流量的质量的考察可以从多方面入手，但最主要的还是从以下两个方面加以着手。 　　3.1现金流量的总量分析 　　3.1.1 现金流量总量的合理性分析 　　（1）经营活动产生的现金流量质量分析 　　一般来说，进行经营活动的现金流量分析，对于研究企业的发展策略具有重要意义。总体来说，现金流量主要有正负数之分，分别代表着不同经营状况与水平。而什么样的现金流量状况就表明什么样的企业发展状况。当企业生产的产品适销对路，在市场占有较高的份额时，企业的销售回款能力就比较强，这个时候在现金流量表上就表现为净现金流量正数。此时的企业经营状况就处于良好的发展状态下，表明了企业的成本控制与支付成本都控制在合理的范围内；而一旦企业净现金流量表现为负数时，则表明了企业的经营状况不佳，此时的企业不但产品销售不对路，而且还表明了企业的回款能力也很弱，说明了企业对于成本的控制以及支付成