第一章 税务筹划的基本理论..ppt

第一章 税务筹划的基本理论 主要内容 税务筹划的基本理论 增值税的筹划 消费税的筹划 营业税的筹划 企业所得税的筹划 个人所所得税的筹划 企业生命周期不同阶段的税务筹划 第一章 税务筹划的基本理论 税务筹划的定义和特点 税务筹划的依据 税务筹划的基本方法 税务筹划的意义 税收链 购买 生产 完工入库 现行税种 采掘 （应税矿产品、盐） 资源税 进口 关税 生产 消费税 批发 零售 增值税 城市维护建设税 加工修理修配 教育费附加 其他劳务 转让无形资产 营业税 销售不动产 土地增值税 书立、领受、使用应税凭证 印花税 取得应税车辆 车辆购置税 占用耕地建房或从事其他非农建设 耕地占用税 产权受让 契税 房产 房产税 土地 城镇土地使用税 所得税：企业、个人 车船 车船税 第一节 税务筹划的定义和特点 一、税务筹划的定义 税务筹划=纳税筹划=税收筹划 国外学者或词典对税收筹划的几种较为权威的定义： 荷兰国际财政文献局编写的《国际税收词汇》的定义：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 美国加州大学W.B.梅格斯博士在与别人合著的已发行多版的《会计学》中阐述：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。” 综合上述观点，可将税务筹划归纳为： 税务筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和延期缴纳为目标的一系列谋划活动。 二、税务筹划的特点 合法性 筹划性 目的性（收益性） 获得税后利润的最大化 (风险-收益、成本-收益)（长期利益） 风险性 筹划条件风险 筹划时效性风险 专业性 综合性 三、税务筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的区别 （一）偷税 偷税，是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。具有故意性、欺诈性。 《征管法》第63条规定