第二章 的 会计的基本程序.pptVIP

第一节 编制会计分录 ▲会计分录是指经济业务发生时，会计 人员按照记账规则的要求，确定并列示应 借应贷科目的名称及其金额的一种简明记 录。 编制会计分录主要涉及四个方面的问题： 原始凭证 3 会计科目 7 借贷记账法 10 记账凭证 13 幻灯片1 自制原始凭凭证 （二）原始凭证的基本内容 名称\日期\盖章\内容\金额\经办人 （三）原始凭证的填制 真实\完整\书写规范\填制及时 （四）原始凭证的审核 实质上的审核\形式上的审核 幻灯片 2 二、会计科目 （一）概 念 会计科目是按照经济内容或用途对会计要素 作进一步分类所形成的项目。 在我国会计科目由国家统一规定，是各单位 设置账户的依据，是编制记账凭证和登记账簿的 基础。 参看教科书第29页—30页会计科目表。 （二）分 类 1.按经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、 收入类、费用类、利润类科目。 ◆利润类（本年利润、利润分配）并入所有者权益类； ◆收入类与费用类中的一部分合并为损益类； ◆费用类的另一部分（生产成本、制造费用）独立为成本类。 （二）借贷记账法的特点 1. 记账符号：“借”、“贷” 借贷记账法在进行会计核算时以“借”和“贷”作 为标记，来反映资金的增减变化和记账方向。 “借” “贷”具体表示增加还是减少，因会计科目性质而定。 （参看P32页表2-10） 在借贷记账法下，所有账户都分成借贷两个方 向，借方在左，贷方在右 2. 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 运用借贷记账法进行会计核算时，都必须在计 入某一账户借方的同时计入另一账户的贷方，而且 记入借方与记入贷方的金额总是相等。 四、记账凭证 （一）记账凭证的概念 ▲ 含 义： 是会计人员根据 的原始凭证按设置的 会计科目运用借贷记账法填制的，用于确定会计分 录，直接作为登记账簿依据的凭证。 经济业务类型按其与货币资金收支的关系分为： 专用记账凭证——收款凭证 通用记账凭证——记账凭证 （二）记账凭证的基本内容及填制 名称\日期\编号\摘要\借贷科目\金额\ 原始凭证数\人员签章 （三）记账凭证的审核 1.记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容 是否与所附原始凭证的内容相符； 2.应借、应贷会计科目和金额是否正确； 3.各个项目的填列是否齐全，有关人员是否 都已签名或盖章。 幻灯片 2 ※编制会计分录的基本方法 例：收到投资者投入资本800 000元存入银行。 教学中会计分录的内容、格式及书写要求 ▲ 种 类： 分类账簿：是以会计科目为分类依据，对经济业务进行分类登记的账簿。又分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。 幻灯片 27 29日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。又分为现金日记账和银行存款日记账。 日记账簿：是按照经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。又分为现金 日记账和银行存款日记账。 幻灯片 27 备查账簿：是对不属于上述两种账簿登记范 围的、某些日后需要查考的事项进行补充记载的 一种账簿，它可以对某些经济业务的内容提供必 要的参考资料。 例如：应收票据登记簿、应付票据登记簿、 租入固定资产登记簿、对外投资登记簿、发行债 券登记簿等。 备查账簿的设置应视实际需要而定，且没有 固定格式。 幻灯片 27 ●设置：必须