会计学原理课后笔记整理第七章..doc

时　间： 2009.12 地　点： 5DM31 5DM41 讲述人： 杨家亲 记录人： 鲁晓栋 主　题： 会计账簿 本章提要： 会计账簿是以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录和反映企业各项经济业务的簿籍。 账簿按用途分：序时账、分类账、联合帐和被查账； 外表形式分为：订本帐、活页帐、卡片帐和磁性媒介质式账； 帐页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式和平行登记式。 每个企业必须设置的账簿是：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 三大重点：账簿分类，错账更正方法，对账内容。 第一节：会计账簿的意义与种类 账簿是重要的会计档案，设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，各企业应根据本单位的实际情况依法设置和登记账簿。 账簿的意义 账簿是以会计凭证为依据，按照会计科目开设户头，用来序时，分类地记录和反映经纪业务的会计簿籍。 意义：为财务报表的编制提供依据。 每个企业都必须设置账簿，账簿的作用概括为如下几点: 全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌。 是编制财务报表的主要依据。 是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。 检查财产物资完全完整的重要依据。 重要的经济档案。 有利于会计工作的分工。 账簿的种类 账簿按用途分类 按用途分：序时账、分类账、联合帐和被查账簿。 序时账簿 按照经济业务发生时间的顺序，逐日逐笔登记的账簿 按记录经济业务的内容不同：分为普通日记账和特种日记账。 特种日记账按记录经纪业务的内容不同，分为库存现金日记账，银行存款日记账，销货日记账，购货日记账，应收账款日记账，应付账款日记账。 分类账簿 对全部经济业务按照总分类和明细分类账户进行分类登记的账簿。 联合账簿 是指序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿。 日记总账是典型的联合账簿 备查账簿 又称辅助登记簿 如：固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、代管商品登记簿、租入固定资产登记簿等。 账簿按外表形式分类 分为：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿和磁性媒介式账簿。 订本式账簿 带有统驭和控制作用的账簿和重要的账簿选用订本式账簿。 如：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等 活页式账簿 便于记账分工，登记方便。但容易出现帐页散失和被人抽换等问题。 一般适用于明细分类账。 卡片式账簿 适用灵活、保管比较方便，有利于详细记录经纪业务的具体内容 无需经常更换，但容易散失。 一般适用于所记内容比较固定的明细账，如固定资产明细账。 磁性媒介式账簿 账簿按帐页格式分类 分为：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和平行登记式账簿。 三栏式账簿 设置借方、贷方和余额三个金额栏的帐页组成的账簿。 只登记金额，不登记数量。 如：库存现金日记账、银行存款日记账、债权、债务类明细账。 多栏式账簿 只设金额栏，不设数量栏，适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细分类账簿。 如：收入、费用、成本类明细账等。 数量金额式账簿 借方、贷方和余额栏下分设数量、单价、金额三个栏目。 如：原材料明细账，库存商品明细账等。 平行登记式账簿 如：材料采购明细账，在途物资明细账等。 第二节：会计账簿的设置与登记 设置账簿应遵循的原则（建帐） 一般情况下，每个会计主体都应设置日记账、总分类账、明细分类账。 账簿的基本构成及内容 帐页的基本要素包括： 账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目） 登账日期栏 凭证种类和编号栏 摘要栏，记录经纪业务内容的简要说明 金额栏，记录账户的增减变动情况 总页次和分页次 日记账的设置和登记 普通日记账的设置和登记 特种日记账的设置和登记 特种日记账按其格式的不同，分为三栏式（大多数）和多栏式。 库存现金日记账的设置和登记 按照库存现金收付业务发生或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金增减变动情况原始记录的账簿。 由出纳人员负责，在办理收、付业务时，应对收款凭证和付款凭证进行复核，并以审核无误的现金收款凭证、库存现金付款凭证、和记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证为依据，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记库存现金日记账。 银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账是按照银行存款收付业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记银行存款收支及结存情况的账簿。 由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和记录现金存入银行业务的现金付款凭证为依据，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的。 分类账簿的设置和登记 总分类账的设置和登记 明细分类账的设置和登记 三栏式明细账 如：“应收账款”“应付账款”“短期借款” 数量金额式明细账 如：“原材料”“库存商品” 多栏式明细账 如“生产成本”、“主营业务收入