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2013年9月份考试财务会计第三次作业一、案例分析题（本大题共100分，共 5 小题，每小题 20 分）1. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。2. 甲股份有限公司2008年至2009年发生与其股票有关的业务如下：（1）2008年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股20.000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积2 000万元转增股本。（3）2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为3元。（4）2009年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票50万股注销。要求：逐笔编制甲股份有限公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3. 甲公司于2×11年1月1日以1 500万元（含支付的相关费用1万元）作为对价，取得乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。2×11年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货（A商品）公允价值为300万元，账面价值为200万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2×11年末，该批存货已对外部第三方出售70％。剩余部分在2×12年已全部出售给外部第三方。2×11年甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为300万元，售价为500万元，截止2×11年末，乙公司将该批商品的40％出售给外币第三方，2×12年将剩余的部分全部出售给第三方。2×11年乙公司实现净利润790万元，提取盈余公积20万元。2×12年乙公司发生亏损6 090万元，2×12年乙公司因相关业务增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。2×13年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）编制甲公司2×11年该项长期股权投资的有关会计分录；（2）编制甲公司2×12年该项长期股权投资的有关会计分录；（3）编制甲公司2×13年该项长期股权投资的有关会计分录。（金额单位以万元表示）4. 长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：（1）2007年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为2005年4月5日以银行存款5 000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1 196万元（假设符合资产确认条件），2005年8月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，2006年12月31日可收回金额为5 576万元。（2）2008年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4 400万元，预计未来现金流量现值为4 600万元。（3）2009年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4 300万元，预计未来现金流量现值4 500万元。（4）2010年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。要求：（1）计算转换前的固定资产的账面价值；（2）写出2007年至2010年相关的会计处理分录。5. A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法，假定租赁、转让无形资产适用的营业税税率均为5％，有关无形资产的业务如下：（1）A公司于20×9年4月5日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为2 000万元，增值税税税率为17％，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于20×9年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为2 200万元，相关转让手续当日办理完毕。（2）对于该项无形资产，A公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年对该项无形资产进行摊销。（3）2×10年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 300万元。（4）2×11年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每