内部审计原理与实务[精选].ppt

内部审计原理与实务 主讲 湖南省审计厅内审中心 湖南省内部审计师协会 凌生春 第一部分 内部审计原理 第一章 总论 一、内部审计的现状与发展 （一）现状： 1、基本情况 我国内部审计工作也取得了长足的发展，内部审计队伍不断壮大，人员结构更加趋于合理，素质不断提高，内部审计在加强控制和管理、防范风险、提高效益、促进廉政建设等方面发挥了重要作用，取得了可喜的成绩。 据不完全统计， 2006年全国有内部审计机构5.7万多个，其中专职机构2.9万多个；内部审计人员20.08万人，其中专职人员10.21万人；我省2005年-2007年共完成内审项目166931个，查出损失浪费金额3.4亿元，促进增收节支26.40亿元，提出建议意见被采纳33426件，向司法机关移送案件87件，移送司法机关处理90人，建议给予行政处分635人。 2、我省内部审计工作目前存在的主要困难和问题 (1) 对内部审计重要性的认识还有待提高。从2007年对全省12940个单位的普查情况看，仅有27.6%的单位设立了内审机构。在已设立内审机构的单位中，由行政正职、最高主管或审计委员会领导的也只有33.2%，超过三分之二的单位不是单位主要负责人或权力机构对内部审计进行领导。普查结果证明有一部分单位主要负责人对内部审计的重要性认识还不够，内部审计制度还不健全，有72.4%的单位没有建立内部审计制度。 (2) 内部审计力量不能满足改革发展的需要。据报道，美国花旗银行内审人员占员工总数的5.8%、美州银行占4.4%、纽约银行占4.1%。根据我国《银行业金融机构内部审计指引》的规定，商业银行内部审计人员配备不得低于员工总数的1%。而我省内审人员占单位员工的比例非常少，全省专职内审人员才4478人，在已设立内审机构的3567家单位中，每个单位平均只有1.26人。在普查的12940个单位中，平均每个单位0.35人。如果加上兼职审计人员，平均每个单位也只有0.92人 高素质、复合型的内部审计人员还不多。《国际内部审计专业实务标准》指出：“内部审计应该拥有履行内部审计职责所需的会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和其他学科获得资格证书的合格雇员”。 在全省11854名内审人员中，主要是学会计专业的，达6288人，占53%，而学审计专业的只有683人，占5.8%，学工程、法律、管理三个专业的2434人，占20.5%，取得注册会计师等各类执业资格的2095人，占17.7%，与国际接轨的CIA人员只有320人，ACCA(国际注册会计师)人员只有6人。这与我省经济发展的形势明显不适应。 (3) 从审计管理体制看，“独立型”内审机构少，“业务兼容型”所占比重大，影响审计人员独立客观公正地执业。在3567个设立内审机构的单位中，只有739个单位独立设置了内审机构，占20.7%，其他79.3%的单位是与其他部门合署办公，其中与财务部门合署办公的有1162个单位，占合暑办公的69.3%，兼职内部审计人员7736名，占62%，而兼职的大部分是单位的财务人员。他们既是审计者，又是被审计对象，担当了“运动员和裁判员”的双重角色，很难独立地开展工作。审计的基本特征就是独立性。由于机构不独立，兼职人员多，严重影响了内部审计的独立性和审计执业的客观公正性。 (4) 发展不平衡，地区之间、行业之间差距大。中央在湘单位、省直部门大多数单位均建立了内部审计制度，如省内审协会抽查的113家单位，均设立了内审机构，其中独立设置机构的有41家，占36%，但到市州、县(市、区)情况就差距较大。经济相对发达的地区情况好一些,如长沙抽查的856个单位，基本上设立了内审机构。 经济相对欠发达地区，情况就不如人意。如娄底市抽查了829个单位，设置内审机构的只有160个，占19%，邵阳抽查了1488家单位，建立内审制度的115家，占7.7%,张家界抽查了671个单位，建立内审制度的 33家，占4.9%。县区内审制度的建立几乎空白。行业之间也差距较大，金融系统、教育系统、电信等行业内审制度比较健全，其他行业相对较差。 (5) 审计信息化程度低。我们在调研中发现，除了一些大型企业、公司建立了审计信息化网络，实现计算机辅助审计外，其他大多数单位，审计技术手段落后，有的没有购置审计软件，有的审计端口不能与财务数据联接，主要靠手工操作，影响了审计效率和审计效果。 （二）认清形势，抓住机遇，推动我国内部审计发展 环境好、责任大、任务重、要求高（刘家义审计长） 1、各级领导日益重视内部审计 全国政协副主席李金华接受中国内部审计协会名誉会长 2008年 4月15日,中国内部审计协会在北京钓鱼台国宾馆召开“推进内部审计转型与发展研讨会”。会上，中国内部审计协会会长王道成宣布了中国内部审计协会第五届常务理事会第四