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《财务会计理论与实务》期末考试复习资料 CF的定义、作用及内容。 答：财务会计概念框架，是一部章程，一套目标与基本原理组成的、互联关联的内在逻辑体系。这个体系能够导致前后一贯的会计原则，并指出财务会计和财务报表的性质、作用与局限性。目标是辨明会计的目的与意图；基本原理是指会计的基本概念，它们指引应予进行会计处理的事项的选择，各事项的计量以及汇总并使之传递给利害关系集团的手段。 财务会计概念框架的内容包括：财务报告的定义，报告主体的定义，账目使用者及其信息需求的定义，财务报告的目标，基本假设，财务报告质量特征，财务报告要素，确认标准，计量基础和技术。 财务会计概念框架的作用包括：1.评估并据以修订既有的会计准则，看其是否与财务会计概念框架的逻辑一致；2.指导会计准则制定机构发展新的会计准则，因为过去的会计准则，基本上是在一些流行的会计惯例的基础上归纳而成的，常常不能保证前后连贯和内在一致，主要是缺乏理论的指导；3.在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用，财务会计概念框架属于公认会计准则体系的最后一个层次，虽然其本质不属于会计准则，但在出现新情况、面对经济环境中的新问题，而又缺乏相关会计准则对该业务进行规范时，可以作为一种替代性的规范文件。 二步确认与初始确认、后续确认及终止确认的概念辨析。 答：二步确认指针对确认应包括一个项目正式记录和计入财务报表内的全过程而把确认分为两步。第一步是正式记录，即从辨认原始数据应由会计处理，到按复式薄记的要求作成由符合确认基本标准的要素所属账户组成的会计分录，然后再按分录分类计入各要素所属账户的借方或贷方，定期将全部要素所属账户的本期借方发生额和贷方发生额；期初借方发生额和贷方发生额；期末借方余额和贷方余额相加，测试它们的借贷金额合计是否各自相等。第二步才是把记录的账户信息，根据财务报表的要求进行调整和重组的。 初始确认是指把一个事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程。确认包括文字和数字来描述一个项目，其数额包括于财务报表的合计数之内。 后续确认主要是对已在会计报表中反映的项目，在后一个会计期间发生了价值或产权上的变化，而在会计记录或会计报表中反映之前，由会计人员所做出的基于事实的合理合规。 终止确认是指如果已确认的某个项目不再符合某一要素的定义的判断，例如已确认的资产由于作为其他企业的抵押而当做担保品被偿付债务进行处置，本企业对它不再保持控制的能力，这时，对该项资产，就要在会计记录和财务报表中终止确认 会计要素与报表要素界定，会计要素定义与确认标准之间的关系。 答：1、会计要素与报表要素界定 会计要素既指财务报表内容划分的大类，又指用于正式报告账户体系内容的划分大类。 所谓财务会计的要素，实际上是分别指：（1）分类、有序并互相关联的账户体系中的第一层次的分类，简称账户大类，如资产、负债、所有者权益、收入、费用等账户。（2）分类、有序并互相关联的报表体系中的第二层次的分类，也简称报表内容大类，如资产、负债、所有者权益、收入、费用等报表项目。 报表要素则指分类、有序且互相关联的报表体系中的第二层次的分类。 目前，在各国和IASB所发布的概念框架中，论及要素，仅指财务报表的要素即财务报表内容的大类。 2、会计要素定义与确认标准之间的关系 会计要素主要包括九大类，即资产、负债、所有者权益（净资产）、收入、费用、利得（营业外收入）和损失（营业外支出）。 FASB认为可定义性、可计量性、相关性和可靠性是会计要素的所属项目的确认标准。 一个项目如果符合要素的定义，又对决策有用，且能可靠地加以计量才应予确认。 可能制定会计准则的主体有哪些，试评价之。 答：1、FASB（财务会计准则委员会） 贡献：美国FASB制定的财务报告概念公告与其他国家相比内容最详细，最具有代表性。 ①FASB一成立就将“制定概念结构”列入了最初的议事日程，并以财务报告目标为起点进行研究； ②1976年12月2日公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念结构研究项目的范围与含义》3个文件中，正式使用了财务会计概念结构一词； ③1978～2000年，共发布了7号概念公告SFAC（P75），形成了一个完整的概念结构体系。是各国准则制定机构制定具有财务会计概念框架性质文件时的重要参考。 第2号概念公告中指出，概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。 FASB概念结构所讨论的基本概念主要有目标、信息质量特征、要素的定义与特征、要素的确认与计量。 这些概念公告之间的相互关系是：财务报告目标是概念结构的起点，起着指引方向的作用；会计信息质量特征是连接财务报