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11章 风险评估 1.风险评估程序： （1）概念：为了解被审计单位及其环境而实施的程序。 内容：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；实施分析程序；观察和检查。 （2）了解被审计单位及其环境的总体要求(即了解哪些方面)：相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。 2.内部控制。 （1）概念：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 目标：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。 构成要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。 (2)各要素包含的主要内容： A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 B. 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的应对措施。 C．信息与沟通，是指及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。 D．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 E. 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 3.控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师确定实施的审计程序时的考虑？ 对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构及职权与责任的分配；职权与责任的分配；人力资源政策与实务。 4.（1）被审计单位的内部控制的程序(获取内部控制设计和执行的审计证据的程序? )：询问被审计单位的人员；识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报；记录相关的内部控制；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）；评估内部控制的设计。 （2）什么情况下进行内部控制有效性的测试？ 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。 5.（1）特别风险：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，简称特别风险。 （2）对特别风险的审计程序的考虑：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 12章 风险应对 1.财务报表层次上重大错报风险的总体应对措施？ （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 2.增加审计程序不可预见性的方法与思路？ （1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 3.进一步审计程序的性质、时间和范围？ 指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 （1）性质：指进一步审计程序的目的和类型。目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 （2）时间：是指注册会计师何时实施进一步审计程序，以及审计证据适用的期间或时点，即选择获取什么期间或时点的审计证据问题。注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序；或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。 （3）范围：