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企业主要业务处理流程 流程图绘制举例 （续） 流程图绘制举例 （续） 流程图绘制举例 （续） 出纳部门收现程序设计 零星费用报销现金支出业务处理流程 支票签发程序设计 采购业务处理程序设计 （P287） 日常采购计划编制、合同签订程序设计； 材料采购验货付款程序设计 存货业务处理程序设计 ◆材料发料程序设计； 销售业务处理程序设计 ◆合同发货制销售业务处理程序 销售业务处理程序设计 ◆非合同提货制销售业务处理程序 投资业务处理程序设计 ◆证券投资收益业务程序设计 证券购入程序设计 ◆ 固定资产业务处理程序设计 ◆设备更新申请程序设计 筹资业务处理程序设计 ◆股票发行程序设计 筹资业务处理程序设计 ◆银行借款业务处理程序设计 * 部门 作业 经办 业务部门 会计部门 财务部门 制单 审核 付款 记帐 原始凭证 报销单 日记帐 费用帐 外单位 审核 审核 付款 业务部门 会计部门 财务部门 审核 审核 记帐 出纳 关键控制点有：①开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，并出具收款收据； ②库存现金日记账和总账分别由出纳员和会计员登记和保管； ③定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。 关键控制点有：①费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确； ②费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，才授权出纳支付款项。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须进行事后审核，保证费用报销合规、合法； ③定期进行账账核对 关键控制点： ①付款前由业务部门和会计部门主管审核； ②签发的支票作备查记录； ③签发支票的印鉴由会计主管保管。 4 3 2 2 3 2 生产计划部门 采购计划 会计部门 负责人 负责 采购 审核 负责 审核 各种生产计划1 采购计划1 1 2 1 审核 采购合同1 供货单位 1 、2 2 3、4 1 2 财务收支计划 2、3 提货单 运单 ② 4 3 2 ② 厂内运输部门 仓 库 供应部门 会计 部 门 负责 保管 负责 采购 记账 编表 负责 编表 记账 材料卡 ① 3 通知提货 审核 材料明细账 明细账 收货单1 提货单 到货清单① 车站（码头） ① ② 验货 后 验货 ② 1、2、3 1、2、3、4 发票运单 1、2 验货后 ① 库存月报 2 1定期 ① 合同 4 发票 供货单位 收料汇总表 1、② 3、发票运单 审核 交出纳员 付款 ② 1 审核 4 3 2 领料单1 材料保管卡 1、2、3 审核 材料明细账 材料库存月报 ① ② 费用账 材料总账 材料汇总表 4 3 1、2 2 1 3 2 2、3 ① ② 领用部门 仓库 供应部门 会计部门 负责 保管 负责 记账 填表