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审 计 学李 平 沈阳工业大学管理学院会计系 专题一 认识审计 学习目的和要求 通过学习，应理解什么是审计，审计的对象、职能和作用，其他分类。应掌握审计产生的基础，民间审计产生和发展的过程，审计的概念和属性，审计的基本分类。 从案例着手 谁需要审计？为什么要审计？ 安然公司 银广夏公司 李金华 第一节 安然公司 “2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产记录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介入调查，除了暴露出安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安达信公司亦难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。” 银广夏公司 2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创。 李金华 “2004年12月28日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖的 CCTV 2004中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭晓。众望所归，冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计长李金华，最终获得了分量最重的年度大奖。” “2004年6月，在十届全国人大常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华提交了一份让人触目惊心的审计‘清单’，中央一些部委赫然在榜。 长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。” 第一节 审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 三、民间审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1、西周——政府审计的形成时期 小宰—宰夫（考其出入，以定刑赏） 天官 周王 司会 （凡上之用，必考与司会） 地官（财政收入） 标志：“宰夫”政府审计产生的标志 “司会”内部审计的萌芽 、秦、汉——确立时期 标志（1）初步形成了统一的审计模式 太尉 皇帝 丞相 御史大夫 （2）审计地位提高，职权扩大 （3）“上计”制度 3、隋、唐、宋——日臻健全阶段 隋：比部 我国历史上第一次独立审计机构的设置， 宋：审计司 “审计”一词出现，财政监督 4、元、明、清——停滞不前阶段 元：取消比部，户部兼管审计 独立的审计机构消失 明：设都察院 5、民初至1949年 ———近代审计的演进阶段 1914年《审计法》的颁布 1928年审计院的设立，政府审计逐步完善， 6.新中国 ——现代审计的振兴阶段 1983年 审计署 1994年 《审计法》发布 （二）西方政府审计的产生和发展 古代(古罗马、古希腊和古埃及时代） －官厅审计（听证audit） 在资本主义时期，随着资本主义国家经济的发展和资本主义制度确立，政府审计也有了进一步的发展。 现代政府审计机构模式 立法模式－英美 行政模式－中国、北欧 司法模式－法、德、西班牙 独立模式－日本会计检查院 二 内部审计的产生与发展 产生：几乎与政府审计同步。 西周的“司会”内部审计的萌芽 发展：20世纪中世纪和近代后，内部审计有了进一步发展，其标志是出现了独立的内部审计人员； 1941年美国学者维克多出版第一部内部审计专著，宣告了内部审计学科的诞生，同年，成立了“内部审计师协会”。 我国，1984年 内部审计 三? 民间审计的产生与发展 (一)西方国家民间审计的产生与发展 起源于16世纪意大利合伙企业制度 形成于英国 股份制企业制度出现 发展和完善于美国 发达的资本市场 1 产生 “南海公司事件” 查尔斯.斯内尔 查账报告书 （比我国早200年） 注册会计师职业的诞生的标志： 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”。 1886年：美国第一个公证会计师协会 “四大”：普华永道，安永，毕马威，德勤