(2013税法跨章节讲义.docxVIP

2013《税法》跨章节讲义讲解内容　一、增值税和营业税的征税范围　二、消费税和增值税计税依据的关系、价外费用的范围　三、委托加工的税务处理　四、自建建筑物的税务处理　五、销售及投资入股的税务处理　六、房地产开发企业的税务处理　七、股权转让的税务处理　八、企业重组的税务处理　九、资产损失的税务处理　十、企业向个人借款支付利息的税务处理　十一、企业为职工缴纳保险的税务处理　十二、个人获得劳务报酬所得的税务处理　十三、个人财产转让所得的税务处理　十四、个人财产租赁所得的税务处理　十五、以企业所得税为主的综合题一、增值税和营业税的征税范围　1.混合销售行为和兼营行为的税务处理　（1）混合销售行为——一项行为涉及到两种税的征税范围　税务处理：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税，否则纳营业税；注意建筑业的混合销售行为　（2）兼营行为——多项行为涉及两种税的征税范围，分别纳税　2.建筑业混合销售行为--（1）销售自产货物并提供建筑业劳务　税务处理计税依据纳税地点纳税义务发生时间自产货物增值税自产货物的销售额机构所在地根据结算方式确定建筑业劳务营业额营业税从事货物生产证明余额计税劳务发生地在收到预收款的当天发生纳税义务否则全额计税　（2）利用外购货物提供建筑业劳务　营业税　计税依据　应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款　纳税地点　劳务发生地　（3）纳税人销售自产货物及非自产货物同时提供建筑业劳务的　建筑业劳务的计税营业额为所取得的工程价款仅限于扣减自产货物价款后（即非自产货物价款不得扣减）的余额　3.软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）类型 税务处理 软件安装费、维护费、培训费等收入纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入增值税，可享受软件产品增值税即征即退政策对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等征收营业税受托开发软件产品著作权属于受托方的征收增值税著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征收营业税　4.商业企业向供货方收取的部分收入情形税务处理与商品销售量、销售额挂钩按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入营业税，服务业，5%　5.租赁　税务处理情形流转税计税依据印花税企业所得税经营租赁营业税服务业租金收入财产租赁合同出租方提折旧；承租方扣租赁费情形流转税计税依据印花税所得税融资租赁经批准经营融资租赁业务的单位无论租赁货物的所有权是否转让给承租方营业税以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额银行及其他金融组织的融资租赁合同按照“借款合同”以租金收入缴纳印花税承租方提折旧；不得扣除租赁费其他单位租赁货物所有权转让给承租方的增值税货物的销售额未转让给承租方营业税租金收入情形税务处理计税依据印花税企业所得税融资性售后回租承租方出售资产的行为不征收增值税和营业税借款合同 计税依据：租金收入按承租人出售资产前原账面价值作为计税基础计提折旧； 承租人支付的属于融资利息的部分，作为财务费用在税前扣除融资租赁企业出租行为营业税以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。二、消费税和增值税计税依据的关系、价外费用的范围　1.一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为，增值税和消费税的计税销售额是相同的。　2.特殊规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品　（1）增值税：平均售价、组价　（2）消费税：最高售价　3.自产自用消费品：顺序、组价征税方式消费税增值税成本利润率从量定额（啤酒、黄酒、成品油）按销售数量征消费税成本＋利润＋消费税税额10%从价定率（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）按消费税中应税消费品的成本利润率复合计税（卷烟、白酒）（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）　4.白酒消费税与增值税　消费税有最低计税价格，增值税没有　5.金银首饰以旧换新问题——按实际收取的不含税款项计征增值税、消费税　6.增值税、消费税和营业税价外费用的规定　包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。　三、委托加工的税务处理　1.纳税人的规定　委托方受托方增值税增值税的负税人增值税的纳税人（提供加工劳务）消费税消费税的纳税人除个体经营者外，代收代缴消费税如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。　2.计税