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会计期末结转 1、结转本月制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 将本月所有制造费用进行汇总，然后按照一定的比例方法（如工资、工时、成本价等）进行分配。 例如：本月发生的制造费用有维修费 1200元，车间管理人员工资3000元，以及车间领料300元，生产产品甲（100工时）和乙（200工时），按工时分配制造费用。 制造费用总和=1200+3000+300=4500元， 制造费用分配率 产品甲=100/（100+200）=33.33% 产品乙=200/（100+200）=66.67% 生产成本甲=4500*33.33%=1500元 生产成本乙=4500*66.67%=3000元 借:生产成本 ?——甲 1500 ——乙 3000 贷:制造费用 4500 2、结转本月完工产品成本 借:库存商品? 贷:生产成本 将本月所有生产成本进行汇总。假设投产与完工数相同。 例如：本月发生的生产成本，甲产品（完工2000件）生产领料1000元，直接人工800元，乙产品（完工3000件）生产领料1500元，直接人工1200元，，制造费用如上题。 生产成本总和=直接材料+直接人工+制造费用 产品甲生产成本=1000+800+1500=3300元 产品乙生产成本=1500+1200+3000=5700元 产品甲单价=3300/2000=1.65元 生产成本乙=5700/3000=1.90元 借:库存商品 ?——甲 3300 ——乙5700 贷:生产成本 ——甲 3300 ——乙 5700 3、结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 例如：本月销售甲产品1000件，销售价格为5元/件，产品成本为2元/件，乙产品1800件，销售价格为8元/件，产品成本为2.5元/件。收款方式为银行存款。 借:银行存款 ?22698 贷:主营业务收入 ——甲 5000 ——乙 14400 应交税费——应交增值税（销项）3298 应交税费——应交增值税（销项）=19400*17%=3298 销售产品成本=销售产品数量*单位成本 产品甲销售成本=1000*2=2000元 产品乙销售成本=1800*2.5=4500元 借:主营业务成本 ?——甲 2000 ——乙4500 贷:库存商品 ——甲 2000 ——乙 4500 4、结转本月销售材料成本 借:其他业务成本 贷:原材料 例如：本月销售原材料A50吨，材料A销售价格为80元/吨，材料成本为45元/吨，原材料B100件，原材料B销售价格为30元/件，材料成本为16元/件。收款方式为应收账款。 借:应收账款 ?8190 贷:其他业务收入 ——A 4000 ——B 3000 应交税费——应交增值税（销项）1190 应交税费——应交增值税（销项）=7000*17%=1190 销售材料成本=销售材料数量*单位成本 材料A销售成本=50*45=2250元 材料B销售成本=100*16=1600元 借:其他业务成本 ?——A材料 2250 ——B材料1600 贷:原材料 ——A材料 2250 ——B 材料1600 5、计提营业税金及附加 借:营业税金及附加? 贷:应交税费—应交城建税 ---教育费附加 营业税金及附加属于附加税，计算方法如下; 本期应交税费---应交增值税（销项税额） 减去 应交增值税（进项项税额） 乘于 征收税率。 例如：本期销项税额为15000元，进项税额为5000元，城建税征收税率为7%，教育费附加为3%,计算本期应交城建税和教育费附加。 附：如本期销项税额---减去进项税额等于零或负数，那么两个税额为零。 5、结转损益 收入类帐户 发生额 支出类帐户 发生额 主营业务收入 ? 主营业务成本 ? 投资收益 ? 营业税金及附加 ? 其他业务收入 ? 管理费用 ? 营业外收入 ? 销售费用 ? ? ? 财务费用 ? ? ? 其他业务成本 ? ? ? 营业外支出 ? 合计 ? ? ? 6、1结转损益 （收入） 借: 主营业务收入 投资收益 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 6、2结转损益 （支出） 借: 本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用