(周转材料交易性金融资产1.docVIP

第三章 存货 先进先出： 8.11发出=300*50+500*60 8.20发出=400*60+400*70 31.期末=200*70+200*80 五、周转材料 1.管理部门领用模具7000元，五五摊销法； 2.基本生产车间领用工具2000元，材料成本差异率-5%，一次摊销法 1.领用： 借：周转材料-低-在用7000 贷：周转材料-低-在库7000 同时：借：管理费用 3500 贷：周转材料-低-摊销3500 报废： 借：管理费用 3500 贷：周转材料-低-摊销3500 借：周转材料-低-摊销7000 贷：周转材料-低-在用7000 2.借：制造费用2000 贷：周转材料-低 2000 借：材料成本差异 100 贷：制造费用 100 3.车间领用包装物，计划成本1000元，销售产品时领用不单独计价包装物3000元（计划），出租包装物3500元（计划），收租金1000元， 4.月末按3%的差异率结转包装物的成本差异 5.车间领用包装物价值6000元，一次摊销法摊销。 3.借：制造费用 1000 贷：周转材料-包装物1000 借：销售费用3000 贷：周转材料-包装物3000 借：其他业务成本 3500 贷：周转材料-包装物 3500 借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000 4.借：制造费用 30 销售费用 90 其他业务成本105 贷：材料成本差异 225 5.借：制造费用 6000 贷：周转材料-包装物 6000 六、期末计价 1.计提减值准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 2.冲回相反 01成本100万，可变现90 02 130 ， 105 03 175 ， 100 04 121 ， 101 01.100-90=10 02. 130-105=25；25-10=15 03. 175-100=75；75-25=50 04.121-101=20；20-75=-55 借：资产减值损失 10 15 50 贷：存货跌价准备 10 15 50 借：存货跌价准备55 贷：资产减值损失 55 第四章 金融资产 库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资等 交易性金融资产 -（）成本 -（）公允价值变动 1.购买： 借：交易性金融资产-成本 《公允价》 投资收益 《手续费》 应收股利/应收利息 贷：银行存款 2.收到购买时股利 借：银行存款 贷：应收股利 3.持有期间股利 宣告 借：应收股利 贷：投资收益 收款 借：银行存款 贷：应收股利 4.期末 公允〉账面，增 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 5.出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 《冲》 交易性金融资产-公允价值变动 《或借》 差额-》投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷： 投资收益 （或相反） 例如： 1.2007.3.1购买乙公司普通股20000股，作为交易性金融资产，每股8元，另支付手续费1500元。2007.7.15，乙公司宣告将于8月10日按每10股3元发放现金股利。 1）07.3.1 借：交易性金融资产-成本 160000 投资收益 1500 贷：银行存款 161500 2）07.7.15 借：应收股利 20000/10*3=6000 贷：投资收益 6000 3）07.8.10 借：银行存款 6000 贷：应收股利 6000 2．2007.12.31持有的乙公司股票的公允价值为155000元。2008.1月10日将股票全部出售，收款170000元 1）公允155000〈 账面160000 借：公允价值变动损益 5000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 5000 2）2008.1.10 借：银行存款 170000 交易性金融资产-公允价值变动5000 贷：交易性金融资产-成本 160000 投资收益 15000 同时： 借：投资收益 5000 贷：公允价值变动损益 5000 3.（1）2000.4.1购入交易性金融资产股票4000股，每股18元，其中0.5元为已宣告未分派股利，另支付360元相关费用 借：交易性金融资产-成本 70000 投资收益 360 应收股利0.5*