(冲刺第五讲1.docVIP

第五讲固定资产无形资产核算 1、取得；2、日常处理；3、期未计量；4、处置固定资产 1.外购成本 1）、购买固定资产，需安装的设备，应记“在建工程”，在安装完成达到可使用状态之后，再转“固定资产” 核算成本：买价+税金+运费+装卸、保险费等一切合理支出+安装费（安装人员的工资、福利费）+领用生产用材料+材料进项税额转出 2.日常处理： 1）、平均年限法： 平均年限法= ——————————————— = 年折旧 月折旧 = 年折旧 / 12 2）、折旧率法： 年折旧率 = —————————— 月折旧率 = —————————— 固定资产折旧计提会计处理： 借：管理费用——折旧费 制造费用——折旧费 贷：累计折旧 注：车间设备的折旧，计入“制造费用” 取得固定资产，当月不计提折旧 固定资产当月减少或报废处置当月，照提折旧 核算原则： 出售时分四步，每一笔分录都有“固定资产清理” 第一步：将固定资产财面价值（固定资产原值 — 已提折旧 — 减值准备），转入“固定资产清理” 第二步：支付清理费，（包括：营业税、个人所得税、佣金、税金、费用） 借：固定资产清理 贷：银行存款 第三步：收到变现款或赔偿款： 借：银行存款或其他应收款 贷：固定资产清理 第四步：结转清理净损益：（清理净损益= 收到变现款 — 账面价值 — 清理费） 0时 结转至： 借：固定资产清理 清理净损益= 收到变现款 — 账面价值 — 清理费 贷：营业外收入 〈 0时，结转至： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 2. 购入不需要安装,直接使用记”固定资产”. 例题. 某企业购入机床一台, 价格为30 000元, 增值税款5 100元, 运达企业的运输费用200元, 买入后即为车间领用. 其分录如下: 借: 固定资产 35 300 贷: 银行存款 35 300 或税金不记入成本: 借: 固定资产 30 200 应交税税----应交增值税(进项) 5 100 贷: 银行存款 35 300 上述机床购入后需要安装才能使用, 假定安装时耗用材料1 500元, 安装工人工资1 000元. 其中, 耗用的材料在购入时已支付增值税款255元, 则会计分录如下: 购入机床时.借: 在建工程 35 300 贷: 银行存款 35 300 支付安装费时.借: 在建工程 2 755 贷: 原材料 1 500 应付职工薪酬(或者应付工资) 1 000 应交税费(或应交税金)------应交增值税(进项税额转出) 25 安装完毕交付使用时:借: 固定资产 38 055 = 35 300 + 2 755 贷: 在建工程 38 055 例题. 某企业自建办公楼一幢， 支付工程物资款共计585 000元, 全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元。增值税税率17%；工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。 该企事业应作如下会计处理： 购入工程物资时：借：工程物资 585 000 贷：银行存款 585 000 工程领用工程物资时：借：在建工程 585 000 贷：工程物资 585 000 工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：借：在建工程 97 000 = 80 000 * (1+17%) 贷：库存商品 80