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基建工程审计 烟草企业内部控制主要控什么 来源:烟草在线消息 作者:福泉市烟草专卖局　李学才 更新日期:2007-1-12 加强企业内部控制应该控什么，就目前各企业的不同管理现状来看，人们的认识与口径尚不尽一致。尽管我国目前在市场经济条件下面临多种经济成份的管理体制，但在执行会计法、统一会计制度、财务通则、会计准则这些主纲上是一致的。不同的企业在考虑制定其内部管理办法时，应在遵循上述法规与准则的基础上根据自身的生产与业务经营实际去加以认真研究制定。 下面根据笔者多年从事企业生产与经营管理的经历和实践，谈谈应加强烟草企业内部控制的一些具体的主要内容。 一、控制财务收支审批权限 烟草资金管理结算中心及所属各县市局、厂、站、部、收购站点都要涉及财务收支的审批。我认为在对企业整个生产、经营、管理运作全过程实行控制的基础上，更应对重要的财务收支项目进行重点审批、严格控制。具体地说，一是把负责审批财务收支的权限与责任相结合，研究出台各项财务收支审批制度及权限，上级授与你多大的权就要负多大的责任；二是不相容的职务应分离，即管钱者不管物，管物者不管钱；三是局级以上干部亲属不能在财务岗位上任职；四是必须遵守既定的财务预算，不能随意突破；五是事前审核应与事后审批相衔接。 重点提示：应对罚没收支、帐外收支、大项目的修理费、运输费、、劳务费、会务费及大宗物资采购等项目等进行重点监控和审批。 二、控制大宗物资采购 烟草企业大宗物资采购包括汽车、生产设备、原材料、微机、房产、烟叶包装物品、化肥、农药、地膜等等。这些大宗物资在采购上应遵循以下管理规程：1、年初编制预算时应考虑大宗物资采购预算计划项目，经上级批准后由企业预算管理领导小组组织办理。（基建另行立项） 2、严格执行国家招投标管理规定，实行信息采购，比价购置，防止暗箱操作。自觉接受上级和内外部专职机构及群众监督。 3、经集体研究决定后正式签订采购合同，按评标结论办理。 4、严格物资验收、登记与报帐管理。 重点提示：大宗物资采购既要坚持集体研究，又要防止个别人利用职权私下内定后再假借集体研究为名的暗箱操作行为。 　　三、控制财务预算 　　实行财务预算是现代企业管理的迫切需要，是企业管理科学化的重要标志之一。要使企业财务预算取得预期效果，应该从以下几方面加以控制。 　　1、围绕国家和上级的战略要求和发展规划，通过市场调研和企业资源分析，以生产及业务预算、资本预算为基础、以经营利润为目标、以现金流量为核心去编制，主要以财务报表形式予以充分反映。 　　2、应结合本企业生产与经营业务实际去确定两烟销售额，再随之确定一定时期的生产、原材料及采购、人工、期间成本费用。对各项预算指标应注意留有余地，使之具有合理的弹性。 　　3、在编制程序和方法上口径应统一。做到先作业务、资本、筹资预算，再编制财务预算。并以现金预算、预计资产负债表、预计损益表等形式反映，然后按上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。在方法上要注意根据不同的预算项目分别采用不同的预算方法编制。 　　（1）分公司和各大的县市局要尽最大努力组织各基层提高财务预算质量，尤其对各科、股、部、站点、的财务支出预算要逐项、逐笔认真审查，力求财务支出预算更具体、更真实、更精确。 　　（2）企业财务预算一经批复确定，各预算执行单位必须认真实施，要将指标层层分解到企业内部各部门、各业务环节、岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 　　（3）实施预算分析与考核。应广泛收集信息，采用不同的分析方法，发现存在问题及原因，对考核后的结果提出相应的解决措施和建议，提交企业领导层研究决定。这样既有利于将预算与实际执行结果进行比较、肯定成绩、找出问题、分析原因、改进工作，又有利于对员工的激励。从而确保企业实现所追求的目标。 　　四、控制报假帐和企业资金体外循环 　　主要控制有人虚开修理费、劳务费、会务费、就餐费、高消费娱乐变通后的招待费以及隐瞒帐外收入私设小金库等违法违纪行为。可从两个途径着手：一是规范会计基础工作。严格审核这些收支凭证是否合法、真实，经办人、批准人及签章、批准文件手续是否齐备，是否突破预算中的额度。再就是从规范业务发生环节的台帐、帐外业务收入的原始记载入手，审阅是否有该进收入未进收入而私设小金库的行为。二是对一些有针对性的案例进行警示教育，在人们的思想道德上筑起牢固防线。 　　五、控制压级、提级收烟调烟 　　各烟草局要注意监控各烟叶收购站的收购行为以及地、县市局的调烟行为，控制好以下几个环节： 　　1、至始至终要保证平稳收购，防止个别人一方面与烟贩勾结后故意提高等级收购，一方面对烟农故意压等级收购。 　　2、坚持实行原等级调拨烟叶，防止故意提级调拨。 　　3、严格监控烟叶收购码单，尤其是对作废码单要随同正式码单妥善保管，防止出漏洞。 　　4、有