会计基础(第十章、财务报表)学案.ppt

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务报表的概念与分类 （一） 财务报表的概念 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 对财务会计报告的定义的理解 2、财务会计报告的构成 ◆按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 ◆包括： 会计报表+附注+相关信息或资料 二、编制财务会计报告的基本要求 P280-284 第二节 资产负债表 2.资产负债表的作用：P285 ◆可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 三、资产负债表的一般格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成（或表头、表身、表尾） 2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式 四、资产负债表的编制方法 （一）资产负债表的资料来源 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） 1、“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1）. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2）.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“应收股利”等项目根据借方余额填列。 如“应付票据”、“应付股利”等项目根据贷方余额填列。 （2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 具体见203—208页 资产类：（10）与（18） 负债类：（10）与（11） 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 1、长期借款=长期借款总账余额-一年内到期的长期借款余额 2、一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款余额 3、长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-一年内到期的长期待摊费用余额 4、一年内到期的非流动资产=一年内到期的长期待摊费用余额 （3）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表11－2和表11－3） （4）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表11－2和表11－3） 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表11－2和表11－3） 第三节 利润表 一、利润表的概念与作用 1.利润表的概念 ◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 2、利润表的作用： 了解 ●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 ●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 ●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。 三、利润表的一般格式 ◆利润表也是由表头、表身和表尾组成。 ◆四利润表的格式主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。 四、利润表编制的基本方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 ◆具体填列见P211—212 2.“本年累计数”的基本填列