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学 年 论 文（文 献 综 述）题 目： 关于物流成本核算的文献综述 学 院 名 称： 经济与管理专 业： 物流管理班 级： 物流142姓 名： 张钊学 号 14408100233 指 导 教 师： 定稿日期： 2015 年 6 月 8日、物流成本核算文献综述【关键词】物流企业 物流成本 核算 企业一、前言：物流成本核算是根据企业确定的成本计算对象，采用相应的成本计算方法，按照规定的成本项目，通过一系列物流费用的汇集与分配，从而计算出各物流环节成本计算对象的实际总成本和单位成本。　物流成本信息是物流企业经营决策的重要依据，也是制造企业或销售企业进行业务流程改造的重要依据，同时是国家规划物流产业与制定物流产业发展政策的重要依据。如何采用科学的方法对物流成本进行准确核算，是各国物流产业发展中受到普遍关注与着力解决的一项重大课题。二、国外物流成本核算方法国外物流成本核算方式从国际上看，美国、日本是现代物流业发达的国家，在物流成本核算方法研究与物流成本核算规范的制定方面处于世界领先地位。美国会计学界非常关注物流活动作业成本核算与管理的研究，作业成本法被认为是企业物流成本核算最有前途的一种方法。与物流成本核算相关的现有文献几乎都涉及应用作业成本法进行物流成本核算这一论题。例如Roth种等[1]（1991）对如何采用作业成本法核算企业的仓储和配送成本进行了研究，他们逐一分析了收货、摆货、储存、订单处理、包装贴标签、装运六大类作业所需耗费的资源，计算了每一作业中心所耗费的资源，寻找了计算单位作业成本的每一类作业的成本动因；Pohlen等[2]（1994）以分析物流活动需要更加准确的成本信息为着眼点，分析了作业成本法应用于物流作业的优势和劣势所在，并对物流作业中应用作业成本法的现状进行了问卷调查；Pirttila等[3]（1995）以案例研究的方式分析了如何将作业成本法应用于配送物流管理中，结合配送物流业务设计了极为详细的作业成本核算流程；La作Londe等[4]（1998）采用问卷调查法分析了美国物流企业在1998年应用作业成本法的情况，主要目的是证实1993－1998年期间在物流领域应用作业成本法的情况是否有所改变，如物流决策中成本信息的角色变化、更精确的成本信息的可取得性，同时分更精确的成本信息的可取得性，同时分析了应用作业成本法的障碍因素以及作业成本法应用的未来方向，调查数据显示有18％的物流企业采用作业成本法核算物流成本，其中有13％的企业应用作业成本法已有5年以上的经验，反映出美国主要采用作业成本法进行物流成本的核算与管理。但美国会计学界专门针对物流企业如何核算其物流成本的相关文献极为鲜见，现有文献主要集中于某一物流活动环节（如仓储配送环节）的成本核算。国内物流成本核算从对国内外现有研究文献与制度规范看，对物流成本核算的研究存在着一定的局限性。一是对物流成本核算的范围没有作出界定，是宏观的社会物流成本，还是一般企业的物流成本或是物流企业的物流成本？范围不同成本信息的作用不同，核算的方法也就不同。二是对物流成本核算方法涉及的诸如成本核算对象、成本项目等要素缺乏明确的界定。三是对不同成本核算方法对企业环境适应性研究不够，脱离包括国家统一会计制度规范的要求、企业物流业务运作模式、企业信息系统水平在内的企业环境去讨论成本核算方法的选择显然是有失偏颇。三、物流成本 对于物流成本可以从宏观与微观两种角度来进行考察。宏观物流是指社会再生产总体的物流活动，或者是指从社会再生产总体角度认识和研究的物流活动，宏观物流成本是从社会再生产总体的角度考察的物流活动所发生的耗费水平。国内外专家学者所提及的物流成本，大多为一种宏观物流成本。例如，经常引用的物流成本占GDP百分比指标中的物流成本就属于一种宏观物流成本[7][8][9].与宏观物流相对应，微观物流是指企业所从事的实际的、具体的物流活动，微观物流成本即为具体企业的物流成本。美国管理会计师协会1992年发布的“物流成本管理公告”明确：“物流成本是指企业在计划、实施、控制内部和外部物流活动的过程中的所发生的费用。具体说来，物流成本包括企业在采购、运输、仓储、物料和存货管理、订单处理／客户服务、预测和生产计划、相关信息系统以及其他物流支持活动等典型的物流活动中所发生的费用。但是，这些费用不包括原材料的采购成本、产成品的生产成本、营销和销售费用以及与物流活动无直接关系的其他费用。“日本通商产业省1992年编制的《物流成本核算活用手册》认为：”物流成本是指从有形或无形的物资源的供应者到需要者为止的实物流动所需要的成本，具体包括包装、装卸、运输、保管以及信息处理等各种物流活动所发生的费用。“这里