税务稽查工作中存在的廉政风险研究[精选].docVIP

税务稽查工作中存在的廉政风险研究 孟德斯鸠有一句名言：“绝对的权力导致绝对的腐败”。深入分析税务稽查工作面临的各种廉政风险，并制定应对策略，有效降低稽查廉政风险，是税务机关亟需探索解决的重要课题。 一、稽查廉政风险的类型和表现 风险的识别是解决风险问题的首要环节。只有在全面了解风险的基础上，才能预测危险可能造成的危害，从而选择处理风险的有效手段。最常见的风险识别方法是工作流程分析法，即对整个工作过程进行全面分析，并对其中各环节逐项分析可能遭遇的风险，找出各种潜在的风险因素。税收执法权贯穿于税务稽查的全过程，与之相应，税务稽查廉政风险分布在选案、检查、审理、执行等环节。 （一）选案环节。具体表现在：1.人情选案、有案不选、擅自扣压、调换、拖延处理、自行消化案源或案件线索等，在专项检查、人工选案时，这种风险尤其大。2.滥用查询权，利用掌握案件信息之便，受人所托通风报信，或助其逃避税务机关检查等。3.对案源或案件线索资料中未明确稽查所属时期的案件，有意缩小或扩大稽查所属时期范围，误导检查工作的实施；4.在举报案件和举报奖励金发放管理上，未严格保密，及时申请回避，随意增加或减少计发奖励金。 （二）检查环节。具体表现在：1.不作为。执法人员因收受好处或因人情等原因，不按照检查要求、项目和范围进行检查，或发现疑点而不跟踪检查，没有查深查透，放松检查、草草结案。2.查而不报、多查少报、重责轻报。执法人员为利益所驱，对被查对象的涉税违法行为视而不见，不报、少报发现的涉税问题，或对涉税问题避重就轻，对被查企业减轻处理。3.滥用税收核定权。执法人员索贿受贿或徇私舞弊，对被检查对象的偷税行为，故意以证据不足不能全面认定为理由，采取税收核定方式处理案件，使被查企业不缴或少缴罚款、逃避移送。4.为被查企业打听、通报案情，为被查企业说情达到减少查补税款或减轻处罚的目的，甚至通风报信助其逃避税务机关检查等。5.通过中介公司进行利益交换。执法人员与中介公司相互勾结，形成利益共同体，提供稽查信息给中介，由中介想办法或出面为被查企业减轻处罚，从而收受利益。 （三）审理环节。主要表现在：1.滥用自由裁量权ú为了获取私利，审理人员利用自由裁量权降低处罚倍数。由于税务行政处罚存在一定的幅度范围，可以根据纳税人违法情节轻重运用自由裁量权加以调整，这为税务稽查人员以此为条件与被查对象讨价还价提供了空间。此外，执法人员受人情所困，受说情之风影响，主动或被动地收受好处，或不收好处而获取其他利益，造成同类型违法行为的处罚轻重不一，税务处罚缺乏公正性。2.滥用法律政策。为减轻对纳税人的处罚，审理人员故意错误适用法律法规。如审理人员因收受了好处，本该应用税收征管法第63条定性偷税并处罚移送的案件，却以定性偷税证据不足，而引用税收征管法第64条，从而使纳税人避免了移送公安机关被追究刑事责任。3.不作为。审理人员因收受好处而放宽案件处理的尺度，该补税而不补税，该处罚而不处罚，该移送公安而不移送；为被查企业的利益，多次以“证据不足”退案，造成检查员心理压力以及担心超过规定的稽查时间，而放弃之前对企业的处罚依据，造成税款流失。 （四）执行环节。具体表现在：1.不主动采取措施清缴欠税。不主动采取税收保全或强制措施，不积极拓宽资产监控渠道，不主动去企业所属的房管局、车管所、法院等部门了解其财产情况，不依法运用代位权、撤销权等权利追缴欠税，不严格按规程要求办事，使企业达到缓交税款的目的，导致税款不能按期入库。2.不依法移送欠税企业。对不依法缴纳查补税款的企业听之任之，不及时采取措施对企业实施控制，不及时通知出境管理机关对未结清税款、滞纳金又不提供担保的纳税人或者法定代表人阻止其出境，或者对涉嫌逃避追缴欠税罪的企业不依法提请移送。3.泄漏执法信息和秘密。泄露执行环节的案情和将采取的措施，以及实施时间，帮助企业在税收执行前走逃，转移资产，造成案件无法执行。 二、稽查廉政风险的成因分析 （一）主观原因 1.为贪欲所惑，进行权力寻租。一些稽查人员没有树立正确的价值观、世界观和人生观，受到拜金主义的影响，为满足个人贪欲，利用手中职权谋取利益，即“权力寻租”。税收执法权是法律赋予的权力，有相对应的义务，即依法治税、依法稽查。但极少数执法人员不能站在维护税法尊严和纳税人合法权益的立场上正确行使稽查执法权，在实施税务稽查过程中，以权力交换利益。主要表现为：主动向被查对象提出利益交换；接受被查对象的恳求和说情，接受宴请和收受好处，从而放宽查处；接受中间人说情、宴请、送好处，从而放宽查处。 2．为人情所困，廉政防线失守。稽查人员在办案过程往往会受到来自纵向（各级领导）、横向（同事、朋友、同学等）等各方面的干预。多数企业遇到税务检查时，总会想方设法找熟人联络，动用一切关系（或通过中介机构），找到检查人员（或其领导、