2015年审计学期末复习重点..docxVIP

第一章审计与鉴证概念1、审计：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，已确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。2、审计种类：按审计主体不同，可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按审计范围不同，可以分为全面审计和局部审计、综合审计与专题审计；按审计时间的不同，可以分为事前审计和事后审计、期中审计和期末审计、定期审计和不定期审计；按审计地点的不同，可以分为就地审计、送达审计和远程网络审计；按审计动机不同，可以分为法定审计和任意审计。按审计目的、内容的不同，可以分为财务报表审计、合规审计和经营审计。3、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。“预期使用者”是用户，目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，不涉及为如何利用信息提供建议，独立性和专业性是基础，鉴证结论是该业务的“产品”。4、鉴证业务的类别：按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可将鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。按照鉴证业务的保证程度，可将鉴证业务分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。按照鉴证对象信息和保证程度不同，可将鉴证业务分为历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务。5、历史财务信息审计是指鉴证对象信息为历史财务信息的合理保证鉴证业务，历史财务信息审阅是指鉴证对象信息为历史财务信息的有限保证鉴证业务，其他鉴证业务是指除了以上两种的鉴证业务。有限保证的其他鉴证业务的风险水平高于合理保证的其他鉴证业务的风险水平。6、相关服务是指由注册会计师提供的、除了鉴证服务以外的其他服务，主要包括：对财务信息执行商定程序和代编业务7、鉴证服务和相关服务的区别（1）业务涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及到两方关系挺热闹，即客户和提供相关服务的注会；而鉴证业务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者和提供鉴证业务的注会。（2）业务关注的焦点不用。相关服关注的焦点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策或提出建议；而鉴证业务关注的焦点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。（3）工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性的保证；而鉴证业务的工作结果是注会以书面形式提出结论，该结论对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。（4）独立性不同。相关服务通常不对提供服务的注会提出独立性要求；而鉴证业务要求注会必须独立于鉴证业务中的其他两方。8、审计的动因：权力分散的结果、客观条件的约束、复杂技术的约束、趋利动机的存在、调和矛盾的需要、降低风险的需要9、审计基本假设（十二项）信息不对称、信息不确定、信息可验证、信息重要性、审计主体独立性、审计主体胜任性、审计主体理性、内控相关性、风险可控性、认同一贯性、证据力差别、标准适当性假设。第二章注册会计师管理1、国外会计师事务所组织形式：独资制、普通合伙制、有限责任合伙制、股份有限公司制。2、中国会计师事务所组织形式：我国《注册会计师法》规定，不准个人设立独资会计师事务所，只批准有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。2010年7月21日要求大型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式。3、特殊普通合伙组织形式的会计师事务所要求一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业过程中非因故意或者重大过失造成合伙企业债务以及其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。4、会计师事务所的组织结构：所长负责制和董事会领导下的主任会计师负责制。5、会计师事务所的业务承接：在我国，注册会计师不能一个人的名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。审计报告除应由注册会计师本人签署外，还必须加盖会计师事务所公章，并由会计师事务所按照收费标准统一收费。第三章注册会计师执业准则1、注册会计师执业准则的作用：注册会计师执业准则是指注册会计师在执业过程中所应遵守的执业规范，包括业务准则和质量控制准则。执业准则的根本作用在于保证注册会计师执业质量，维护社会经济秩序。具体来说，主要表现为以下五个方面：（1）为衡量和评价注册会计师执业质量提供了依据，从而有助于注册会计师执业质量的提高。（2）有助于规范审计工作，维护社会经济秩序（3）有助于增强社会公众对注册会计师的信任（4）有助于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益，使得他们免受不公正的职责和控告（5）有助于推动审计与见证理论的研究和现代审计人才的培养