民营中小企业集团全面预算管理问题初探解析.doc

民营中小企业集团全面预算管理问题初探 摘要：随着市场经济体制改革不断深入，生产规模不断扩大，传统的管理模式已经难以适应企业发展客观要求。企业深深地意识到，“凡事预则立，不预则废”。企业的生产经营范围广，操作人员多，岗位复杂，又面临着瞬息万变的国内外市场，如果没有全面的预算管理，就不可能在预测的基础上，通过优化配置资源，来增强抵抗风险能力，更谈不上掌握市场，控制市场，实现高效持续发展。因此，全面预算管理是实现公治理和企业整合最基本、最有效的手段，是企业管理的重要内容。 关键字：民营中小企业集团; 全面预算管理;问题;对策和建议 全面预算管理作为一种先进的预算管理系统已越来越受到现代企业的关注。尤其是对于我国的民营企业来说，他们正面临着改善法人治理结构和应对外部竞争等问题，导入全面预算管理更有其必要性。通过对民营企业的调查，笔者发现有些企业在实施全面预算管理的过程中，存在对全面预算缺乏认识、编制不规范、执行监控不到位、考核激励制度不完善等诸多问题。在现代企业管理实践中，各种经济关系日趋复杂化，竞争更是日趋激烈，企业管理者只有广泛采用现代管理理念，充分认识全面预算管理的重要意义，不但要懂得如何科学编制全面预算，而且要善于运用全面预算管理，才能使企业集团不断提高经济效益，成长为真正的现代企业集团。 一、民营中小企业集团实施全面预算管理的必要性 全面预算管理是按照企业制定的发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的科学的数据处理系统并自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。 全面预算管理作为一种具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的综合贯彻企业战略方针的机制，是对公司相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。实施全面预算管理是防范风险、评价企业经营业绩、实现企业目标的重要手段。对企业集团而言，预算控制具有重要意义：一是有助于集团对成员企业的控制；二是有助于集团战略目标的实现；三是有助于协调成员企业间的利益关系；四是有助于对成员企业经营业绩的评价；五是有助于提高经营效率。 近年来，我国许多企业集团开始借鉴西方企业的作法，实行预算管理制度，并初见成效。中原油田、四川长虹、宝钢股份等国有大型企业集团都对企业全面预算管理进行了一些有益的探索。从这些企业的探索结果来看，企业的运行质量明显提高，创造出了较好的经济效益。但在民营中小企业集团领域，实际运行中还存在不少问题。现就某市A民营小型企业集团在实行全面预算管理时存在的问题进行简要分析。 二、民营中小企业集团实施全面预算管理过程中存在的问题 （一）企业预算管理体系不够健全。具体表现在以下几个方面： 1、组织体系不完善，生产、销售人员很少参与预算编制过程，使得预算执行中遇到不少阻力。A企业由以前的乡镇企业演变成现在的私营企业，并且是家族式企业，它的规模和人力都是有限的。一方面A企业并未设置专门的全面预算管理机构，只是由董事长根据往年的销售数量和当年的各种原材料市场情况做出全年销售目标，然后根据去年各项费用的实际发生金额作为依据，再由财务部门做出预算，企业的生产、销售等基层业务部门并不参加预算的编制过程。这就进一步削弱了预算的科学性和权威性，造成企业预算的软约束，使预算缺乏可操作性；而且即便预算不脱离实际，没有基层业务人员的参与，在预算执行过程中也会遇到很大的阻力。年度终了，预算指标执行结果是：销售部门没有完成预算销售量，消耗的费用却都超出了预算额度。 2、预算编制体系不够合理，编制方法和编制流程的选择不科学，从而影响了整体预算的科学性、合理性。A企业均采用增量或减量预算编制方法。由董事长根据去年各项目标使用情况进行增量或减量，这种单一的编制方法，尽管增量或减量已经考虑了某些非正常因素，但使得增减的幅度在很大程度上具有主观性，致使预算的编制不能反映企业当期的发展目标。为了确保预算有助于企业战略的实现，应根据实施预算管理的目标，在编制预算时应结合各部门的实际情况，对不同的经济内容采用不同的预算编制方法。 3、预算控制没有落到实处，重预算编制，轻预算控制。A企业并没有认识到企业战略的重要性，公司战略目标的制定、战略选择与决策流于形式，公司核心竞争能力培育和公司远景预测止步不前。在分析预算执行情况时，相关部门仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。而且，预算调整权力也没有相应的制衡机制，预算形同虚设。超预算或无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样开展，预算