(外帐做账流程第三章外账入账单据.docVIP

第三章 选单篇 每个月我们算完了成本和费用需要多少金额后，就要开始对收集的单据进行筛选，看看哪些单据符合我们的要求。我们做外账也跟做内账一样，原始凭证有外来的，也有自制的。那它们都有哪些，而我们对这些原始凭证又有什么要求呢？ 外来原始凭证： 进项发票： 购进原材料（库存商品）或是固定资产时，供应商随货而来的增值税发票或是普通发票。增值税发票有17%、3%、6%的税率，普通发票也有分增值税普通发票和普通销售发票。为了让业务更真实些，我们还必须要求供应商随增值税发票附上该单位的送货单。 这里要注意的，不是所有取得的增值税发票的进项税都可以抵扣的，如果你企业购进的货物或劳务是用于以下提及的项目，这进项额就不允许抵扣。 （1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。（注：简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，这个原来也界定在以上的个人消费中，之前这类固定资产的进项税额也是不允许抵扣的，但国家最近修改的法规上重新定义了这方面，所以现在这类固定资定的进项税也可以抵扣，不过要注意的是这些固定资产的取得发票的抬头必须有是企业的名称）。企业用于新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，所以购进物料的进项税额也不能抵扣。 　（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 　（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 交易过程中产生的运输费用的运输增值税发票，这类发票由支付款项的一方获得。运输类的增值税发票也可以在网上认证。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。 农产品收购发票 注意事项：2011年2月发布的《发票管理办法》，明确了发票上财务专用章的使用被禁止,只能加盖发票专用章。企业应注意发票章是否合规，不合规的及时补盖。没有填开付款方全称的发票应及时补充完整。 2．用支票支付货款，留存企业的支票头。 到银行电汇货款银行交回电汇单的回单联。 用别家企业开具的银行承兑汇票背书支付货款时，要该承兑汇票票面和背书栏的复印件，再加上收款方开具的收款收据（注意：承兑汇票收到时要看看背书那一面其他公司的背书清不清楚，有没有写错别字，盖的印鉴有没有出背书栏，如果有以上的错误可能会导致你公司无法贴现这笔承兑）。 通过网上银行转账付款的，网上银行打印出有银行电子章的汇款凭证，如果网银行没有此项功能，就需月末到银行取回有银行打印的客户付款通知单。 现金存入银行的，要填写现金缴款单，回单联拿回作账。 支付银行所有汇款的手续费、回单箱费、年费等，正规的做法，一定要银行出具的发票才可以入账，有些企业直接使用银行打印的付款通知单入账，而不向银行索取发票，这是不对的。（因为银行收取的费用，是他们的收入，这也需要纳税的，所以他们也能开具发票） 3．收到支票时填写进账单到银行入账，以银行给回的进账单回单联入账，收到电汇货款时，要银行出具的客户收款通知书入账。收到承兑汇票时，如果不背书转让给供应商，就要等到期去银行兑付，以银行开具的托收进账单入账。 4．支付公司水电费时供水供电公司开具的发票。如果是一般纳税人，还可以要求供水供电公司开具增值税发票，税额可以抵扣。如果是物管公司代收代缴水电费的，要求他开具代收水电费的发票。水电费发票是税务局查账的一个依据，特别是工业企业，他们生产产品的动力都是水电，如果他们隐瞒收入，这水电费单就是出卖他们的证据。企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除 5．支付房租时，支付给房东的付款凭证只能作为支出时凭证，作为费用，还需要房东开具的房屋租凭发票。这个发票可以叫房东去地税局代开，但这发票要缴纳20%左右的税负，所以在租用办公场地时要说明这费用谁出，如果是企业出，这笔税金是不能入到外账的，因为税法规定这笔税金是房东收入所要支付的税款，不能由企业列支，抵减应纳所得税。有些企业的房东为了少交税，往往只会开一半房租的发票，那企业就要与房东准备两份合同，开房租发票是需要租赁合同备案的。 6．电话费、网络费，由提供通讯的公司开具的发票，如果是银行代收的，银行开具的扣款通知书，这不能代替发票作为费用的列支，只能是支出这笔款用的凭证。相关人员，公司有补助手机费的，如果手机卡的持有人不是公司名称，而是个人的，所补助的费用是要给当月工资一起申报个税，合计数超出起征点就需要交纳个税。 7．购买日常办公用品，超市或文具店开具的普通发票。