现金流量表精确编制解析.ppt

第一章 净现金流量与净利润 第一节 应计制向现金制的回归 第二节 现金流量的分析意义 第三节 现金流量表的结构与编制难度 第一节 应计制向现金制的回归 长途贩运商队的现金流量 第一节 应计制向现金制的回归 由于分期报告经营成果的需要，出现了应计制，用净利润来反映一定时期的经营成果。净利润日益受到重视，而净现金流量反而退居其后。 净现金流量与净利润两者的最根本的区别是：净现金流量指标是刚性的，实在的，难以造假。 第二节 现金流量的分析意义 第二节 现金流量的分析意义 第二节 现金流量的分析意义 第三节 现金流量表的结构与编制难度 主表 （直接法） 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 附表（间接法） 1、将净利润调节为经营活动现金流量 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金及现金等价物净增加情况 现金流量表主表 （直接法） 一 现金流量表附表（间接法） 一 现金流量表附表（间接法） 二 现金流量表附表（间接法） 三 现金流量表的编制难度 一、数据来源问题 现金流量表的历史，远在会计循环定型之后才开始的。从来没有人考虑过该为它准备什么数据。 二、主附表之间的数据钩稽要求 两部分都有经营活动产生的现金流量净额，应相等。但实务中没有把握保证二者相符。 面临的问题是： 一、现金制与应计制的不协调 二、现有研究还不能对现金