2010年会计从业资格考试经济法讲义05精选资料.docVIP

第 五 章　其他相关税收法律制度　　本章考情分析　　本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。　　分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10-15分。（3）本章可能出现计算分析题。　　2010年教材本章变化具体是: 　　1. 各税种增加了减免税规定　　2. 增加了土地增值税应纳税额计算、清算　 近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 合计 2009年 3分 4分 1分 8分 2008年 5分 4分 2分 11分 2007年 3分 4分 1分 8分 　　　本章内容结构和重点内容：　　本章涉及7个税种的内容。其中大纲要求：　　1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；　　2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；　　3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。　　　　　　 第一节　房产税法律制度 　　　　一、重点难点　　（一）纳税人　　【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。　　产权出典的，承典人为纳税人；房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。　　【提示2】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。　　　（二）征税对象——房产（不包括农村），属于财产税　　【提示】独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。　　（三）房产税的计算（重点）　　　　 计税方法 计税依据 税　率 税额计算公式 从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额＝租金收入×12%（个人出租住房4%） 　　【提示】房产投资联营　　1.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。　　2.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。　　　　（四）房产税的税收优惠　　（五）纳税义务发生时间　　　　二、考题解析　　【考题1·单选题】（2009年）某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度应缴纳的房产税税额为（　）万元。　　A.18 　　B.33.6　　C.42 　　D.48 　　 [答疑编号050101] 『正确答案』C『答案解析』本题考核房产税的计算。根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税＝5000×（1-30%）×1.2%＝42（万元）。 　　【考题2·单选题】（2008年）某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（　）元。　　A.9360　　　　B.7200　　　　C.5040　　　　D.2160 　　 [答疑编号050102] 『正确答案』C 『答案解析』本题考核房产税的计算。从价计征的房产税以房产余值作为计税依据，应纳房产税＝600000×（1－30%）×1.2%＝5040（元）。 　　【考题3·判断题】（2009年）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（　） 　　 [答疑编号050103] 『正确答案』√『答案解析』本题考核房产税的计税依据。题目中的表述是正确的。 　　【考题4·判断题】（2008年）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　）　　　 　　 [答疑编号050104] 『正确答案』√　『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 　　　　三、典型例题：　　【例题1·多选题】 根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。　　A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人　　B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人　　C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人　　D.产权出租的,承租人为纳税人 　　 [答疑编号050105] 『正确答案』AC『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。将房屋产权出典的，承典人为纳税人；产权产权出租的,出租人为纳税人 　　【例题2·单选题】某企业2009年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提