(小企业会计考试复习总结2.docVIP

《1》考试时间：12月2号考试 《2》考试题型：一、不定项选择（10题） 二、判断（10题） 三、简答（3题） 四、业务处理题（2题）一共四个题目，4选2 《3》业务处理题的范围： 1、委托加工的业务处理（在算增值税和消费税的时候要知道计算组价），从发出委托加工物资一直到收回（考虑消费税是否计入成本的两种不同情况）； 2、委托代销的业务处理（委托方和受托方的处理都要会，不一定要在课件里面找） 3、（1）销售商品结转成本的会计处理；（2）转让无形资产的会计处理（考虑营业税）；（3）无法支付的应付账款；（4）发生期间费用；（5）固定资产盘亏；（6）根据上述业务计算本年利润（分清楚营业利润和利润总额如何计算） 4、（1）自营方式构建固定资产（材料、人工等如何处理）；（2）固定资产计提折旧（计入哪个科目）；（3）固定资产的处置 1、委托加工的业务处理 ①拨付用于委托加工所需物资 借：委托加工物资 贷：原材料或库存商品 ②支付加工费、增值税、运输费等 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 ③委托加工物资需要交纳的消费税 借：委托加工物资→（收回后可直接销售） 借：应交税费—应交消费税→（收回后继续加工） 贷：应付账款或银行存款 ④加工完成收回加工物资 借：原材料（或库存商品、周转材料）???? 贷：委托加工物资 # 需要注意的是，在委托加工物资加工过程中缴纳的增值税和消费税的计税基础是不同的 # 消费税的计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率） # 增值税的计税价格＝加工费（因为材料在购入时已经交过增值税了，增值税只针对产品的增值部分计算） 2、委托代销的业务处理 视同销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。在小企业会计准则下，发出商品时不需要核算，而企业会计准则下，需要将库存商品转入发出商品科目。除此以外，收入的确认时点及金额完全相同。 【例题1】企业甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10,000元，增值税额为1,700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，甲公司采用小企业会计准则核算，不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： 甲企业（委托方） ①将商品交付丙企业时，不需要做会计处理 ②收到代销清单时 借：应收账款—B企业 11,700 贷：主营业务收入 10,000 应交税费—应交增值税（销项税额）1,700 同时结转成本 借：主营业务成本 6,000 贷：库存商品 6,000 ③收到丙公司支付的货款时 借：银行存款 10,700 贷：应收账款 10,700 3、（1）销售商品结转成本的会计处理 【例2】20X9年6月1日，甲小企业向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为8000元，增值税税额为1360元，款项尚未收到；该批商品成本为6400元。乙公司在验收过程中发现商品外观上存在小气，基本上不影响使用，要求甲小企业在价格上（不含增值税税额）给予5％的减让。假定甲小企业已确认销售收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许冲减，销售折让不属于资产负债表日后事项。甲小企业的账务处理如下：①20X9年，销售实现时： 借：应收账款 9,360 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,360 主营业务收入 8,000 借：主营业务成本 6,400 贷：库存商品 6,400 ②发生销售折让时：（折让不考，就考最简单的销售业务） 借：主营业务收入 400