01-总论(张华林)20080808终稿.pptVIP

张华林：《审计学》 第1章 总论 * 二、民间审计准则的萌芽时期 ——从《统一会计》到《独立公共会计师对财务报表的检查》 （二）《独立公共会计师对财务报表的检查》 1929年，美国会计师协会发表了《会计报表的验证》，1934年，美国会计师协会与证券交易所合作的特别委员会以及纽约证券交易所的上市委员会发表了题为《公司账目审计》，1936年又修改发布了《独立公共会计师对财务报表的检查》（Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants）。 第五节 审计准则 张华林：《审计学》 第1章 总论 * 三、审计准则的催产剂——麦克森·罗宾斯（Mckesson Robbins）公司破产事件..\..\注会培训课件\麦克森?罗宾斯事件.ppt （一）证券交易委员会 对审计程序做出修改：应收账款函证、存货实地检查、内部控制制度详细评价、审计人员对公共持股人负有责任，应加强对管理部门的检查、发表审计意见 （二）职业界 1939年1月，成立了审计程序委员会并于5月发布《审计程序的扩展》，对四个方面做出了改善：存货检查、应收账款检查、委任注册会计师、审计报告。1941年将其以《审计程序说明书》（Statements on Auditing Procedure）的形式分发给协会会员。 第五节 审计准则 张华林：《审计学》 第1章 总论 * 四、关于审计准则的争论 （一）反对建立审计准则 剥夺审计人员的判断，妨碍民间审计制度的健康发展 （二）支持建立审计准则 审计制度要为社会所信赖，就必须建立公认的审计准则 如果审计界反对建立审计标准，政府就会介入，职业审计人员失去对未来公认审计准则建立的发言权 第五节 审计准则 张华林：《审计学》 第1章 总论 * 五、审计准则的形式 （一）审计准则的定义 审计准则是由特定权威机构制定的，对审计人员执行审计业务的统一规定和要求。 ●审计准则既是审计主体的行为依据，又是衡量审计工作质量的依据 ●审计准则应有权威部门的支持 第五节 审计准则 张华林：《审计学》 第1章 总论 * 五、审计准则的形式 （二）审计准则的具体形式 ●最初形式：九条准则 一般准则： 检查应由经过充分技术培训并精通业务的人员执行；对一切与业务有关的问题，审计人员均应保持独立的状态；在执行业务和编写审计报告时须保持应有的职业关注。 外勤工作及报告准则： 外勤准则：现场工作应充分计划，若有助理人员，应予以适当督导；应对现行的内部控制进行适当的研究和评价，确定对内部控制的依赖程度，并以此作为拟定审计程序和测试范围的基础；应通过检查、观察、询问和函证等方法，获取充分而有力的证据，以便对客户财务报表发表意见提供合理的基础。 第五节 审计准则 张华林：《审计学》 第1章 总论 * 五、审计准则的形式 （二）审计准则的具体形式 报告准则：报告应说明财务报表是否按公认会计原则编制；报告应指出本期所采用的会计原则是否与上期一致；除报告另有说明外，财务报表披露的信息均应认为是合理而充分的。 ●准则补充：第十条准则 报告应就整个财务报表发表意见或者申明不能发表意见。若不能对之表明总体意见时，应说明原因。在任何情况下，审计人员的名字一旦与财务报表联结，就应说明其审计工作的性质，如果有责任需要承担，应说明的负责任的程度。 第五节 审计准则 张华林：《审计学》 第1章 总论 * 六、审计准则的特征与作用 （一）审计准则的特征 公认性、权威性、规范性、科学性、 发展性、最低要求性、理论性、实践性 （二）审计准则的作用 为衡量和评价审计工作质量提供了依据，有助于审计工作质量的提高； 有助于规范审计工作，维护社会经济秩序； 有助