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(江苏大学财务会计业务题
应用票据 贴现核算
1、企业于2月10日(当年2月份为28天)将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50 000元、利率为9.6%、到期为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现,银行规定的月贴现率为6‰。
票据到期利息=50 000×9.6%×90/360=1 200(元)
票据到期值=50 000+1 200=51 200(元)
贴现天数=80(天)
贴现息=51 200×6‰×80/30=819.2(元)
贴现款=51 200-819.2=50 380.8(元)
借:银行存款 50 380.80
贷:应收票据 50 000
财务费用 380.80
坏账的备抵法
1、某公司于2000年开始建立坏账准备金制度,坏账估计比例为4‰
①2000年末,“应收账款”余额为100万元;
②2001年10月,应收B公司贷款6 000元不能收回,确定为坏账;
③2001年末,“应收账款”余额为120万元;
④2002年6月,收到B公司还回的上年已确认为坏账2 500元;
⑤2002年末,“应收账款”余额为180万元;
⑥2003年末发生坏账也未收回坏账,年末“应收账款”余额为200万元。
要求:编制有关会计分录。
解:①2000年末计提坏账准备4 000元
借:资产减值损失 4 000
贷:坏账准备 4 000
②2001年10月确认B公司坏账
借:坏账准备 6 000
贷:应收账款——B公司 6 000
③2001年末“坏账准备”借方余额为2 000元,估计坏账损失为4 800元,应补提坏账准备6 800元
借:资产减值损失 6 800
贷:坏账准备 6 800
④2002年6月收到B公司2500元
借:应收账款——B公司 2 500
贷:坏账准备 2 500
同时:
借:银行存款 2 500
贷:应收账款——B公司 2 500
⑤2002年末,“坏账准备”贷方余额为7 300元,估计坏账损失为7 200元
应冲减坏账准备:7 300 – 7 200 = 100
借:坏账准备 100
贷:资产减值损失 100
⑥“坏账准备”贷方余额为7 200元,估计坏账损失8 000元,应提取坏账准备800元
借:资产减值损失 800
贷:坏账准备 800
2、某企业按照应收账款余额的5‰计提坏账准备。该企业第一至第四年末的应收账款余额分别为20万元,30万元,18万元,12万元;该企业第三年五月份发生坏账损失5 000元,第四年六月份又收到其中的4 000元。
要求:编制有关会计分录。
①第一年末
借:资产减值损失 1 000
贷:坏账准备 1 000
②第二年末
借:资产减值损失 500
贷:坏账准备 500
③第三年
借:坏账准备 5 000
贷:应收账款 5 000
第三年末
借:资产减值损失 4 400
贷:坏账准备 4 400
④第四年
借:应收账款 4 000
贷:坏账准备 4 000
同时:借:银行存款 4 000
贷:应收账款 4 000
第四年末
借:坏账准备 4 300
贷:资产减值损失 4 300
注意事项:
坏账准备收回时勿忘 借:银行存款 发生坏账时 借:坏账准备
贷:应收账款 贷:应收账款
3、某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备,根据发生的有关经济业务,编制会计分录如下:
①第一年首次计提坏账准备时,应收账款的年末余额为200 000元。
估计坏账损失 = 200 000×5% = 10 000元
借:资产减值损失 10 000
贷:坏账准备 10 000
②第二年实际发生坏账6 000元。
借:坏账准备 6 000
贷:应收账款 6 000
③已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。
借:应收账款
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