最新中小学校会计制度重点.ppt

4.待处置资产损溢 中小学校资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。 核销应收及预付款项、长期股权投资、无形资产 盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产 对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产 转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产 负债类 1.短期借款+长期借款 2.代管款项 1.短期借款+长期借款 严禁义务教育阶段学校举借债务 2.代管款项 为提供服务的单位代收代付的款项（代收费） 教科书费 作业本费 食堂伙食费 代管经费 党费、团费等 食堂并账 自主经营的食堂 年末： 借：存货等 贷：应付账款等 其他收入——食堂净收入 借：其他收入——食堂净收入 贷：非财政补助结转——食堂资金结转 对外承包的食堂 收到承包费时： 借：银行存款 贷：其他收入——食堂净收入 净资产 1.结转与结余 2.事业基金 3.非流动资产基金 4.专用基金 1.结转与结余 财政补助结转（累积） 财政补助结余（累积） 非财政补助结转（累积） 非财政补助结余 事业结余（期间，转事业基金） 经营结余（一般为期间，贷方余额转事业基金） 2.事业基金 不再区分“一般基金”与“投资基金” 不再包括： 无形资产 长期投资 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 仍包括： 短期投资 3.非流动资产基金 将“固定基金”扩大至： 长期投资 在建工程 固定资产 无形资产 4.专用基金 义务教育阶段学校不提取修购基金。 收 入 财政补助收入 公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 [非义务教育阶段学校]经营收入 其他收入 支 出 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 [非义务教育阶段学校]经营支出 其他支出 财务报表 会计报表 资产负债表 收入支出表 财政补助收入支出表 附注 资产负债表 在资产负债表的结构上，为了增强报表结构的合理性，明确资产负债表由资产、负债和净资产三大要素构成，不再包括收入和支出。 引入了流动性分类标准，对资产和负债按照流动性进行分类 收入支出表 月报格式+年报格式 矩阵式 财政补助收入支出表 同新《事业单位会计制度》 附 注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 中小学校会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《中小学校会计制度》的声明。 （二）学校整体财务状况、业务活动情况的说明。 （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等。[基本数字表][事业支出明细表] （四）重要资产处置情况的说明。 （五）（非义务教育阶段中小学校）重大投资、借款及经营活动的说明。 （六）以前年度结转结余调整情况的说明。 （七）本校食堂单独核算的会计报表。 （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 《新旧中小学校会计制度有关衔接问题的处理规定》 文号：财会[2014]5号 发布时间：2014年1月28日 生效时间：发布之日起生效 主要内容 一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、食堂账相关数据并入新账 五、财务报表新旧衔接 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2014年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2014年1月1日起：严格执行新制度 一、新旧制度衔接总要求 （二）衔接步骤 第一步：根据原账编制2013年12月31日的科目余额表 第二步：按照新制度设立 2014年1月1日的新账 第三步：将2013年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整与基建和食堂并账调整），作为新账各会计科目的期初余额 第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表 一、新旧制度衔接总要求 （三）系统要求 及时调整会计信息系统 二、原账科目余额 转入新账 （一）资产类 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度” → 新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度” 2.“应收及暂付款” → 新制度“应收账款”、“其他应收款” 3.“材料” → 新制度“存货” 4.“对勤工俭学项目投资”、“对外投资” → 新制度“短期投资”、“长期投资”科目 二、原账科目余额 转入新账 5.“固定资产” 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析： 达不到新制度中固定资产确认标准的 未领用出库的：余额转入“存货”，将相应的“固定基金”转入“事业基金” 已领用出库的：冲销相应的“固定资产”和“固定基金” 符合新制度中