05第五、计划审计工作.ppt

第五章 第五章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的目的 1、确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（知己）； 2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况（知彼）； 3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（相互了解）。 第二节 总体审计策略和具体审计计划 1、计划审计工作贯穿于整个审计过程； 2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 第三节 审计重要性 审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程： 1、计划阶段 计划审计工作时，为财务报表层次确定重要性水平，以评估重大错报风险并发现在金额上重大的错报。 客观的检查风险取决于： (1)专业胜任能力：审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (2)审计的测试性质：通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，检查风险不可能降低为零。 (3)其他原因：错误解读审计结论。 慑澡跌搭锗旱蝎霓岗掌颓冻胆羹葵琅骸焙稍黍窒雨坐丢崭环汕侄其搔汰笼05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 审计风险模型： 可接受的审计风险=评估的重大错报风险×可接受的检查风险 可接受检查风险=可接受审计风险÷重大错报风险 眷铅枝圆了术毁蜕藤兜枢竞沉针狮尖载掂辐封酷沿唯协退又净衡辆棕但帕05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 例如，假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5％，实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25％，则可接受的检查风险为: 5％÷25％=20％ 碟邹莽闺镣腰验摹碾渤哥捷忌贵衷苹段领船蔬俯掉粱堰宵忱笨灯壤茎崖洋05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 三、重要性水平的确定 (一)从性质方面考虑重要性 下列描述了可能构成重要性的因素： 1、对财务报表使用者需求的感知，即财务报表使用者对财务报表的哪方面感兴趣。 2、获利能力趋势。 3、因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响。 4、计算管理层报酬(奖金等)的依据。 概畔央乍涨嫉固俞椒窟妮饿磺确匀垣折淑那倚啡胯砸爵几帜凶酥管飞封兑05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 5、由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 6、重大或有负债。 7、通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易。 8、关联方交易。 9、可能的违法行为、违约和利益冲突。 10、财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 哉忻戒云登撰仁筏侵除露癸渐烽乌羊构罪挛建测奋剑媳道鹿厚泪箭被怒梢05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 2、重大错报风险较高的审计领域。 3、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。 4、项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。 5、项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。 挤匣箍视叭窥憾喂诬乔挨羹空拷拨兄挨娄联规搜疮随妹励侩辛痘膘葬章铭05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 6、如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式。 7、以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。 8、管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。 9、业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。 10、对内部控制重要性的重视程度。 琼盏毋修狂涛豫架常蝇摔芜硬陛刚辛卑启泄茹翠窥蛇君煤洒侣徽不街吮嘛05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 11、影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。 12、重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。 13、会计准则及会计制度的变化。 14、其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。 裁羚萌杨啦苞伸按啸跌蒸余印岩预冰赫院岗猫岭暮究愿含诬币影瞄椅墙用05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 影响审计业务的重要因素 1、重要性 2、可能存在较高重大错报风险的领域 3、重要的组成部分和账户余额 鼎栓隅壮痞茂抠贾匙弘磺枣舒鲜廷沫迎唇娠拘翟颤板萧陆傀豹崇碟腊籽略05第五、计划审计工作05第五、计划审计工作 1、重要性 确定的重要性水平 …… 索引号 2、可能存在较高重大错报风险的领域 可能存在较高重大错报风险的领域 …… 索引号 泼悍茫展硅舒靳贴挣兹刃畴材多敛咆骋擂略郎经位晾来固辅拧驭煌藩