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一、证券公司业务概述 教学重点： 1.了解证券公司证券经纪业务内容及其相关规定 2.掌握证券公司代理买卖证券业务的核算 3.掌握证券公司代兑付证券业务的核算 教学难点： 1.证券交易业务的清算方式以及证券公司在其中的清算作用 2.证券公司代理买卖证券业务的核算 分类管理：经纪类和综合类 1.经纪类 资本最低限额：5千万 证券从业资格 经纪类业务：代理登记开户、代理买卖、代理证券还本付息、分红派息 2.综合类 资本最低限额：5亿 业务范围： 经纪 自营 承销 其他--投资咨询(资本运作MA、买壳上市、借壳上市等）、代客理财、买入返售证券、卖出回购证券 二、证券业务核算的特点 1.金融商品价值变动频繁 2.清算关系复杂 三、代理买卖证券业务的核算 （一）代理买卖证券业务会计科目的设置 1.“代买卖证券款”－负债类 2.“结算备付金”－资产类 （二）代理买卖证券业务的核算 1.收到客户交来交易保证金 借：银行存款 贷：代买卖证券款 2.为客户在证券交易所开设清算资金专户时 借：结算备付金 贷：银行存款 例：广发证券收到客户交来交易保证金500，000万元并存入银行。 借：银行存款 500，000 贷：代买卖证券款 500，000 证券公司将该笔资金划作结算备付金时 借：结算备付金 500，000 贷：银行存款 500，000 国家规定证券印花税3‰ (2005.1.24下调至1‰ ，2007年5月30日上调,2008年4月下调，9月改为单边征收) 佣金最高3‰ 3.公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券并与客户清算—证券公司每天只根据轧差作一笔账 若买入证券成交总额大于卖出证券成交总额 借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣 代收的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费） 手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用） 贷：结算备付金（买卖证券成交价的差额，加代扣代收的印花税费和公司应负担的交易费） 手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费） 例：广发证券接受客户委托买进股票成交金额为2，000，000元，卖出股票成交总额1，500，000元。应代扣代交的印花税率为 1‰ ，应向客户收取的佣金为3‰元，证券公司应负担的交易费用为420元。 3500=（2，000，000+1，500，000）* 1‰ 10500=（2，000，000+1，500，000）* 3‰ 借：代买卖证券款 514，000 （2，000，000－1，500，000＋3，500+10，500 ） 手续费支出－代买卖证券手续费支出 420 贷：结算备付金 503，920 （2，000，000－1，500，000＋3，500＋420） 手续费收入 10，500 若卖出证券成交总额大于买入证券成交总额 借：结算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和公司应负担的交易费） 手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用） 贷：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和向客户收取的佣金等手续费） 手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费） 例：广发证券接受客户委托买进股票成交金额为1，500，000元，卖出股票成交总额2，000，000元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为420元。 借：结算备付金 496，080 （500，000－3，500－420） 手续费支出－代买卖证券手续费支出 420 贷：代买卖证券款 486，000 （500，000－3，500－10，500） 手续费收入－代买卖证券手续费收入 10，500 练习： 1.中信证券接受客户委托买进股票成交金额为2，500，000元，卖出股票成交总额2，000，000元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为530元。 借：代买卖证券款 518，000 （2，500，000－2，00