第七章金融工具会.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 7.7.3 期权交易的会计处理—以买权交易为例 期权合同的基本特征： 1）看涨期权与看跌期权 2）期权合同的标物（基础工具） 3）期权费 4）期权合同的终止确认 7.7.4 互换交易的会计处理—以利率掉期为例 掉期交易互换交易或就是交易双方关于以特定方式交换未来一系列现金流量的协议，掉期或互换合同实际上是远期合同的一种组合。利率掉期和货币掉期是互换交易的两种基本类型。 利率掉期是指同一货币的债务以不同的利率进行调换的金融交易 7.8 套期活动会计 从会计角度而言，套期是指指定一项衍生工具或非衍生工具，作为对被套期项目的公允价值或现金流量变动的全部或部分抵销。 非衍生工具只是在少数情况下作为套期工具。企业本身的权益性证券，不是企业的金融资产或金融负债，因而不能是套期工具。公允价值不能可靠计量的金融资产或金融负债，则不能用作套期工具。 被套期项目可以是资产、负债、确定承诺或是承受价值变动或未来现金流量变动风险的预期未来交易。 在套期活动会计中，要对应地确认套期工具和相关的被套期项目的公允价值变动形成的对损益的影响。