从认定角度浅析存货舞弊及其审计选编.docxVIP

大 作 业课程名称《审计学CPA》论文题目：从认定角度浅析存货舞弊及其审计专业名称：ACCA班 级：学 号：姓 名：任课教师：上课时间：大作业完成时间：从认定角度浅析存货舞弊及其审计摘要存货是资产负债表的主要项目，也是营运资金的重要组成部分，存货的种类繁多、形式多样且流动性强，准则中对其计价方法的规定也有很大的选择性，基于以上特点，存货项目极容易成为企业进行财务舞弊的工具。审计作为防范财务报告舞弊的最后一道防线，对控制财务报告舞弊的发生与蔓延起着重要作用。但我们可以看到，在诸多财务舞弊案例中，注册会计师均未能有效识别存货舞弊并控制其审计风险，最终导致审计失败。本文将从审计认定角度，对存货舞弊以及存货审计方法进行分析。引言1、当前背景存货项目是资产负债表中十分重要的组成部分，国内外的审计准则也对这一项目的审计程序做出了详细规定，随着审计实务的发展，具体的审计技术方法如监盘等也一直在进步。然而，企业在对存货这一项目进行造假的手段也在更新，新兴行业的产生也同样给存货项目带来诸多不同的特性。纵观近些年来的国内外存货舞弊案件，从国外的法尔莫到国内的蓝田股份、银广夏，负责其年报审计的会计师事务所之所以审计失败，都是在存货项目的舞弊审计上出现了重大过失，由此可见，当前存货舞弊审计的形式并不乐观。2、研究意义存货作为企业资产的重要组成部分，它的确认和计量会在很大程度上地影响企业资产的价值和期间利润的高低，同时，这些信息也为财务报表的使用者提供了相关信息来预测企业未来的现金流量和评估价值。而种类繁多、流动性强和计价方法多样，使得存货舞弊成为利润操纵的主要手法。因此，审计人员应该关注被审计单位可能存在的存货舞弊，并灵活的综合使用多种方式来有效地发现存货舞弊并降低其审计风险，更多还原企业的财务信息。认定1、定义认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。2、审计五大认定（旧审计准则）旧审计准则下认定分为五类，即完整性、存在或发生、估价或分摊、权利和义务及表达与披露。该五类认定中与资产负债表有关的认定为：存在性、完整性、估价或分摊、权利和义务、表达与披露；与利润表有关的认定为：发生性、完整性、估价与分摊、表达与披露。3、新审计准则中的认定新审计准则将认定按三个层次进行重新分类，具体如下：交易事项的认定期末账户余额的认定列报和披露的认定1.发生2.完整性3.准确性4.截止5.分类1.存在2.权利和义务3.完整性4.计价和分摊1.发生以及权利和义务2.完整性3.分类和可理解性4.准确性和计价交易和事项层次的认定是针对利润表而言的，期末账户余额层次的认定是针对资产负债表而言的，列报层次的认定是针对资产负债表和利润表科目的列报(包括披露)而言的。新审计准则下三个层次认定对应的含义分别为：（一）与各类交易、事项相关的认定认定含义实务中违背认定情况代表性情况1.发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关不该入账入了账；与金额无关确认了不应确认的销售业务2.完整性所有应当记录的交易和事项均已记录应在账上的彻底不在账上；遗漏、隐瞒隐瞒应付账款3.准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录应当入账且已入账,只是金额不正确少提或多提准备、折旧等4.截止交易和事项已记录于正确的会计期间入账期间不正确次年实现的收入确认到年前5.分类交易和事项已记录于恰当的账户。会计科目不正确将营业外收入计入营业收入（二）与期末账户余额相关的认定认定含义实务中违背认定情况代表性情况1.存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的不该在账的记在账里虚构客户，虚构应收账款,固定资产报废后不做账务处理2.权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务——经营性固定资产列示在报表固定资产项目中3.完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录——隐瞒应付账款4.计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录——客户回函认可的金额与应收账款明细账余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总账余额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收账款的账龄不正确（三）与列报与披露相关的认定认定含义实务中违背认定情况代表性情况1.发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关————2.完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注中披露(完整性、发生及权利和义务——3.分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚关联方交易部分满足公平交易的条件，但披露为公平交易(可理解性)将2011年3月