第四章 审计目标与审计程序.ppt

函证是指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。 1〉肯定式函证要求收函单位对询问的事项无论与事实是否相符必须给予回函答复。适用于内部控制差、会计核算质量差、金额重要、疑点多等情况。 2〉否定式函证要求收函单位对询问的事项有异议时，才在限定的时间内给予复函。一般适用于内部控制好、会计核算质量高、金额小、疑点少等情况。 否定式函证不如肯定式函证可靠性高。 观察法是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。 适用面广，灵活性强，易发现疑问，但通常只能获得一些片面的感性资料，不足以独立形成审计判断，需要和其他方法结合使用。 3、观察法（环境证据） 例如，观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固定资产，通过盘点帐实不符，后在观察企业环境时，发现有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产明细账，并无新建增加业务，属帐外资产。经查阅有关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资，这样通过观察技术，发现帐外固定资产以及管理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据 调节法是指在审查某个项目时，由于被审计单位结账日数据和审计日数据不一致，通过对有关数据进行增减调节，用来证实结账日数据账实是否一致的审计方法。 4、调节法 1〉 对未达账项的调节。 2〉