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2011年会计从业资格证考试 会计基础—借贷记账法 期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 全部账户的 借方期初余额合计 全部账户的 贷方期初余额合计 = 全部账户的 借方期末余额合计 全部账户的 贷方期末余额合计 = Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、试算平衡的结果 A、如果借贷方金额不等 ：记账肯定有错 B、如果借贷方金额相等 （1）不能肯定账户记录绝对正确。 （2）不影响借贷双方平衡关系的错误有： ①漏记某项经济业务； ②重记某项经济业务； ③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； ④借贷双方发生差错的金额正好相等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、下列错误中，能够通过试算平衡发现的有（　 ）。　A、一项经济业务被漏记了贷方金额 B、应借应贷科目的方向颠倒　C、借方多计了金额 D、借贷双方同时多计了金额 练习： AC 2、只要实现了试算平衡关系，就说明账户记录一定是正确的。（　 ） × Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 账户 名称 期初余额 借方 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 贷方 本期发生额及余额试算平衡表 年 月 日 单位：元 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 八、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）、总分类科目与明细分类科目 会计科目按其反映 经济内容的详细程度不同 总分类科目 明细分类科目 （二）、总分类科目与明细分类科目的平行登记 要点： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、同依据登记——登账所依据会计凭证相同。 2、同时登记——登账所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户的同一会计期间(如同一个月度内)，在其所属明细分类账户中进行明细分类登记。 3、同方向登记——借贷方向相同。 4、等金额登记——记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计 (2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 　(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计 总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 2011年01月 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“资产=负债+所有者权益”会计等式 作为记账原理，以“借”和“贷”为记账符号 ，反映会计主体资产、负债和所有者权益增减变化的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号： 借贷记账法以“借”、“贷”为