08.内部控制实施、评价与审计范例.ppt

三、内部控制评价报告的编制、审批、披露 1.编制 企业应当根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，按照规定的程序和要求，及时编制内部控制评价报告。 （第二十三条） 企业内部控制评价部门应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。 （第二十四条） 8.1内部控制评价 2.审批 内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。 （第二十四条） 3.披露 企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。 （第二十五条） 企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。 （第二十六条） 内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。 （第二十六条） 8.1内部控制评价 4.内部控制评价的分类（补充） 年度评价和专项评价。年度评价是指企业根据内部控制目标，对企业某一年度建立于实施内部控制的有效性进行的评价。例如，企业按照有关法规的要求，每年都必须进行内部控制自我评估并出具内部控制自我评估报告。专项评价是指企业在特定时点对特定范围的内部控制的有效性进行的评价。 全部内部控制评价和专项内部控制评价。全面内部控制评价是指对企业内部控制体系进行评价，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五