税法试及答案.docVIP

财税业务综合实训1507.5万元 广告费应调增1507.5-1417.5=90万元 (业务招待费： 9450×5‰=47.25万元89.65×60%=53.79万元 二者取其低者 业务招待费调增89.65-47.25=42.4万元 (新产品开发费（加计扣除）： 120×50%=60万元 (非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。 400×5%×0.5=10万元20万元 所以应该在在附表三中的扣除类调整项目中的利息支出调增10万元 业务6： 职工工会经费调增：9-400×2%=1万元 职工教育经费调增：15-400×2.5%=5万元 职工福利费用支出调增：60-400×14%=4万元 业务7： 借：银行存款 720 贷：营业外收入 720 （2）借：营业外支出 120 贷：银行存款 120 （3）技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的部分，减半征税。本年技术转让所得额600万元，其中500万元免税，100万元减半征税。所以，先进技术转让应该调减应纳税所得额550万元。 业务8： 借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 702 当年会计上的折旧=600×（1-8%）÷5÷2=55.2万元 当年所得税允许的折旧=600×（1-8%）÷10÷2=27.6万元 所以，安全设备折旧费影响所得额调增55.2-27.6=27.6万元 (3) 税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 所以，应该在附表五税收优惠明细中记入抵免的税额： 600×10%=60万元 业务9： （1）国债利息收入属于免税的收入 （2） A国： A国税后所得=22万元 A国税前所得=22÷（1-45%）=40万元 在我国应纳税=40×25%=10万元 境外已纳税=40-22=18万元 因为10万元18万元，所以不需要在中国补征税 B国： B国税后所得=46万元 B国税前所得=40÷（1-20%）+6÷（1-40%）=60万元 在我国应纳税=60×25%=15万元 境外已纳税=60-46=14万元 因为14万元15万元，所以要在中国补征税1万元 C国： B国税后所得=45万元 B国税前所得=13÷（1-35%）+12÷（1-20%）+20=55万元 在我国应纳税=55×25%=13.75万元 境外已纳税=55-45=10万元 其中，企业在国外享受的税收优惠，在国内应该承认，即使在国外国享受优惠而没交税或是少交税，也应该在国内当作已交税，在计算时应该减去。 所以从C国获得的收益在国内应该补交税为13.75-10-20×10%=1.75万元 业务10： 借：营业外支出——捐赠支出 270 ——罚款支出 21 贷：银行存款 291 罚款不予扣除 根据纳税中报表可知会计利润为2000万元 捐赠支出扣除限额=2000×12%=240万元 公益捐赠为270万元，税前允许扣除240万元，应该调增所得额为30万元。 业务11： 根据应交税费8.5÷0.17=50万元计算出发给职工的彩电的价格50万元，然后在附表3调增视同销售收入50万元。 业务11在会计上是不做处理的，所以在附表一收入明细表中不做记录，但是在税上应做处理，库存商品30万元是它的成本，所以应按应交税费8.5万元计算出发给职工彩电的总价格，也就是8.5÷0.17=50万元，得出的50万元计入附表三纳税调整项目明细表，调增50万元的视同销售收入。 营业税金及附加的计算： 根据业务4可知，房屋租赁营业税=200×5%=10万元 根据以上所做的会计分录可知企业应交增值税为： 应缴