2、收入稽查.ppt

两个年度调增、调减比较 收入稽查 十一、确认为递延收益的政府补助（附表1第24行+附表3第11行+附表3第14行+附表3第38行） （一）税收：财税【2008】151号（一次性） 财税【2009】87号（中石油的诉求！） 不征税收入需要申请么？（浙地税汇缴问答第24条）自行确定 （二）会计： 1、计入营业外收入（附表1第24行）无需调整 2、计入递延收益（附表3第11行）当年调增，以后年度调减。 3、计入资本公积（税务机关重点检查科目） 税务稽查重点科目：①递延收益、②资本公积，③以及往来账。 （三）税收：征税收入、不征税收入。 会计：①营业外收入、②递延收益、③资本公积、④往来帐、⑤不记账 有差异就调整。税收注重调增项。 收入稽查 十一、确认为递延收益的政府补助（附表1第24行+附表3第11行+附表3第14行+附表3第38行） （三）举例 1、某企业2009年接受政府的某项补助1000万元，计入“递延收益”，当年转入营业外收入200万元。 附表1第24行：200万 附表3第11行：第1列200万，2列1000万，3列：800万 2、该企业2010年汇算清缴。 附表3第11行：1列200万，税收0，4列200万（调减） 所以，附表3第11行，既有调增，也有调减。 3、假设，该企业的补助确定为“不征税收入”，则不填列11行，而是在14行（或19行）调减200万元，以后每年调减。 第38行：填列其形成的费用支出。 收入稽查 十一、确认为递延收益的政府补助（附表1第24行+附表3第11行+附表3第14行+附表3第38行） （四）税务稽查问题 1、将政府补助计入“资本公积”科目。一般计入营业外收入和递延收益的，都会正确纳税。 2、隐瞒到另外账号上。或往来账目。 税务稽查通过在政府网站上查找接受政府补助情况。（属于偷税） 应对方式：尽量创造条件，符合不征税收入的调减，要做14行不征税收入，不做11行征税收入。 思考：能不能不享受不征税收入的待遇？（因当年有大量未弥补亏损即将到期） 收入稽查 总结：关于政府补助 1、不征税收入同免税收入不同？（新企业所得税法） 　　　　2、直接减免的营业税是否征所得税？（财税【1994】24号\财会【1995】006号、财税【2008】151号） 　　　　3、先征后返的营业税是否征收所得税？（同上） 　　　　4、直接减免和先征后返的增值税是否缴纳所得税？ 5、福利企业是否征税？（浙江国、地税的汇缴问答） 　　　　6、出口退税是否缴纳企业所得税？（国税函发【1997】21号+财税【2008】151号） 　　　　7、免抵税额是否缴纳城建税和教育费附加？（财税【２００５】２５号） 　　　　8、减免的企业所得税是否缴纳企业所得税？（财税【２００７】８０号文件） 　　　　9、直接减免的土地出让金是否缴纳企业所得税？（实际案例）　　　　　 10、煤矿的补偿款递延的规定（国税函【2009】18号） 　　　　 收入稽查 十二、其他事项 （一）附表1第23行：债务重组收益 1、会计准则企业计入营业外收入（23行），无差异。 2、会计制度企业，计入资本公积。附表3第19行第3列。 3、财税【2009】59号文件 （1）债务重组超过应纳税所得额50%政策继续执行。联系：国税发【2004】82号、国税函【2009】98号。 （2）债转股损益免税。（实际案例7070万税款） 4、债务重组收益+非货币性交易视同销售要分开。 例如：以原值500万，市场价800万，还1000万债务。 （二）无法支付的应付款项 国税发【1999】195号文件 结合国税发【2009】88号 （三）对25类收入的回顾。 十三、境内外所得专题 序号 所得类型 判定标准 预提税 备注 1 销售货物 交易活动发生地 不涉及 2 提供劳务 劳务发生地 不涉及 联系营业税：实施细则第4条 财税【2009】111、财税【2009】112号 3 转让动产 机构所在地 不涉及 4 转让不动产 不动产所在地 涉及 5 转让股权 被投资企业所在地 涉及 国税函【200