注会考试《税法》讲义0531005j.docVIP

第二节 应纳税所得额的计算 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3） 学习思路： （一）税前扣除项目的原则（熟悉） 【例题·多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（ ）。 A.合理性原则 B.相关性原则 C.稳健性原则 D.收付实现制原则 【答案】CD （掌握） 1.成本，是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 【注意两个问题】 【例题·综合题】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。 企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款　　1638000 　 则该企业的销售成本是多少？（2009年综合题节选） 【答案及解析】 应调增收入=28×5=140（万元），同时调增销售成本100万元。 因此，该企业2008年度产品销售收入总额=68000+140=68140（万元） 扣除的产品销售成本=45800+100=45900（万元）。 第二个问题，与出口退税结合掌握，