15风险应对与进一步审计程序概要.ppt

（二）对于期中审计证据的考虑 （1） 获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据； （2） 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 （三）对于以前审计获取证据的考虑 1. 基本思路 2. 当控制在本期发生变化时注册会计师的做法 3. 当控制在本期未发生变化时注册会计师的做法 4. 不得依赖以前审计所获取证据的情形 四、控制测试的范围 控制测试的范围是指某项控制活动的测试次数。注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。 （一）确定控制测试范围的一般考虑因素 （1） 在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。 （2） 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。 （3） 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。 （4） 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。针对同一认定，可能存在不同的控制。 （5） 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。 （6） 控制的预期偏差。因为在考虑测试结果是否可以得出控