水泥行业风险防控管理办法.doc

水泥行业风险防控管理办法 一、通过风险分析识别，关注行业税收风险点 　　风险分析识别的主要任务，是通过对纳税人生产经营和纳税申报异常信息的筛选、整合，识别其中对税款流失可能性产生影响的风险因子。通过对水泥生产企业的分析，在其产供销环节主要存在以下涉税风险： 　　（一）原材料采购、领用环节可能存在的涉税风险。一是在原材料采购上，由于水泥生产企业原材料以石灰石为主，耗用量较大，一般从矿山购入，企业购入时由于石灰石的品位不同产生的价格波动较大，同时水泥企业一般都直接或间接拥有或控制石灰石矿山，形成石灰石原料的关联购销关系，享受“三废优惠”的水泥企业有可能采取低价购入矿山的石灰石原料，少抵扣进项税金，增加应缴税金的情况。二是在生产领用上，从原材料到熟料的生产环节，熟料到水泥的生产环节，理论上这两个环节材料的投入与产品的产出比率较稳定。主要是涉及享受增值税即征即退税收优惠政策的水泥生产企业，可能存在综合资源利用废渣领用掺入量不够，骗取税收优惠的问题。 　　（二）产品生产环节可能存在的涉税风险。从调研情况看，水泥企业普遍存在生产设备修理消耗五金配件数量较多，容易发生修理产生的废料不作销售申报逃避缴纳税款的问题；另外可能存在企业账面核算提高生产成本，提高料耗、能耗，隐瞒生产量的问题。 　　（三）产品销售环节可能存在的涉税风险。一方面水泥企业其产品的销售对象一般为建筑商、房地产开发商或混凝土生产加工企业，层次不一，存在不需开具发票的群体，企业可能存在隐瞒销售收入的情况。另一方面存在以货抵债的销售现象，现金交易和不开发票行为占有相当比例，企业极易出现账外销售和体外循环。三是经营过程中，企业预收账款发生额较大，可能存在货物已发出，不严格按纳税义务发生时间申报纳税的问题。 　　二、通过风险排序评定，明确税收管理重点 　　风险评定环节的主要任务是通过对纳税人各类风险因子评定，考虑其他关联因素的影响，完成对纳税人风险度的量化定级。我们按风险度从低到高将水泥企业的税收风险级别分为一至五级。 　　为了保证风险等级评定的标准化、规范化，我们通过查阅大量资料，并进行实地调研，从投入产出率、主要材料投料比率、电耗、煤耗等主要指标，设置指标参数（水泥行业警戒指标值），衡量水泥行业纳税人的风险度。 　　（一）生料到熟料生产环节的警戒指标值：生料到熟料生产的主要原材料是石灰石、粘土、硫酸渣、煤矸等，其中石灰石约占总比重的75%，其他原材料约占总比重的25%。生料到熟料的投入产出率为65%左右。 　　（二）熟料到水泥生产环节的警戒指标值：熟料到水泥生产的主要原材料是熟料、石膏、粉煤灰、炉底渣、水渣、矿粉、煤矸等。（1）42.5标号的水泥：熟料约占总比重的78%，石膏约占总比重的5%，其余原材料约占总比重的17%。熟料加辅助材料到水泥的投入产出率为100%。（2）32.5标号的水泥：熟料约占总比重的60%，石膏约占总比重的5%，其余原材料约占总比重的35%。熟料加辅助材料到水泥的投入产出率为100%。 　　（三）能耗警戒指标值：生料到熟料生产环节的能耗主要以煤和电力为测算指标，吨产品的煤耗0.16吨，吨产品的电耗70度。熟料到水泥生产环节的能耗以电为测算指标，非自行生产矿粉的企业吨产品综合电耗约44-55度，自行生产矿粉的企业吨产品综合电耗约110度。 　　以上述警戒指标值为标准，采取相应的办法测算出警戒指标值的差异率，以警戒指标值的差异率为标准，以5%为一个档次分为五级风险。 　　通过风险评定，实现了对水泥生产企业风险度的总体描述、准确画像，在管理中能够做到心中有数，突出重点，确定后续管理措施。 　　三、通过风险应对处理，实施差别化管理 　　风险应对的主要任务是根据纳税人不同的风险级别和风险形成的情形，采取相应的应对策略和应对预案，以实现对税收风险的有效防范、控制和化解。 　　（一）建立差别化的应对机制 　　对水泥生产企业风险评定后，级别从一到五级，在应对策略、应对措施上体现差别，对纳税人的影响程度、介入深度、管理力度逐步增加。既体现管理和服务的平衡，引导纳税遵从，又体现对高风险纳税人的管理控制。 　　对一二级风险的水泥生产企业，主要体现在服务上，授予信誉等级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持，稽查局对这类企业在一定时期内非特定原因免于检查。对三四级风险的纳税人，加大日常监控力度，在供票资格、优惠审批等方面从严控制，强化进项抵扣、税前扣除等事前审核，在日常征管中，通过及时发布预警提醒，下达管理建议书、限期改正通知书等管理措施规范税收征管，提高税法遵从度，规避征纳双方税收风险。对五级风险的纳税人，要重点监控，排除风险点，对税源管理部门无法排除、化解的五级风险，实施重点税务检查，并按照规定进行案件移送。另外，对四级以上