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提供建筑服务纳税人和房地产开发企业“营改增”政策宣讲 --增城区国家税务局 目 录 Contents 一 纳税人 二 征税范围 四 计税依据 三 税率及征收率 五 应纳税额 六 税收优惠 七 申报规定 八 发票使用 1 定义 分类 一、纳税人 2 定义 分类 一、纳税人 3 二、征税范围 征税范围 根据销售服务、无形资产、不动产注释： 建筑服务包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 什么是建筑服务 ? 什么是销售不动产 ? 销售不动产包括销售建筑物（住宅、商业营业用房、办公楼等）、构筑物（道路、桥梁、隧道、水坝等建造物）以及一并转让所占土地的使用权。 同时需注意 ！ 以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产经营租赁。 无偿提供建筑服务、无偿转让不动产（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）（视同销售） 4 税率和征收率 计税方法 简易计税方法 三、税率和征收率 5 税率和征收率 计税方法 简易计税方法 三、税率和征收率 6 税率和征收率 计税方法 一般纳税人简易计税方法 三、税率和征收率 以下一般纳税人可选择适用简易计税方法 1 2 7 税率和征收率 计税方法 一般纳税人简易计税方法 三、税率和征收率 3 4 5 8 9 销售额的确定 特别情况销售额的确定 四、计税依据 销售额的确定 特别情况销售额的确定 四、计税依据 1 2 3 10 销售额的确定 特别情况销售额的确定 四、计税依据 11 12 一般纳税人 小规模纳税人 五、应纳税额 一般纳税人 小规模纳税人 五、应纳税额 一般纳税人可抵扣项目 1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 4.从境外购进服务、无形资产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 5.2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产（包括接受捐赠、接受投资入股），以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产），其进项税额分两年从销项税额中抵扣，第一个月抵扣60%，第十三个月抵扣40%，若中途注销税务登记（如：第十个月注销），可于注销清算的当期抵扣。（消费型增值税，减负） 13 一般纳税人 小规模纳税人 五、应纳税额 一般纳税人不可抵扣项目 1.用于简易征收计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进建筑服务、和不动产。 2.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进材料和设备、设计服务和建筑服务。 3.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进材料和设备、设计服务和建筑服务。（非正常损失，是指因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。按（净值×适用税率）计算。） 4.购进的客运服务、贷款服务（含贷款利息）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 14 一般纳税人 小规模纳税人 五、应纳税额 15 六、税收优惠 工程项目在境外的建筑服务、房地产项目免征增值税。 16 纳税地点 七、申报规定 纳税期限 税款预缴 17 企业所得税 纳税地点 七、申报规定 纳税期限 税款预缴 18 企业所得税 纳税地点 七、申报规定 纳税期限 税款预缴 19 企业所得税 纳税地点 七、申报规定 纳税期限 税款预缴 20 企业所得税 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 纳税人性质 计税方法 预缴地点 预缴率 一般纳税人 一般11% 服务发生地 2% 一般纳税人 简易3% 服务发生地 3% 小规模纳税人 征收率3% 服务发生地 3% 纳税地点 七、申报规定 纳税期限 税款预缴 21 企业所得税 22 一般规定 房地产开发企业 八、发票使用 23 一般规定 房地产开发企业 八、发票使用 24 一般规定 房地产开发企业 八、发票使用 结束语 聚焦营改增试点 助力供给侧改革 25 THANK YOU