第一章 增税会计.pptVIP

第一章 增值税会计 一、进项税额及其转出的会计处理 （一）账户设置 1.一般纳税人增值税核算的账户设置 （1）应交税费-----应交增值税 借方：购进货物、固定资产、接受应税劳务所支付的进项税额、实际已缴纳的增值税、月末转入“未交增值税”明显账户的当月发生的应交未交增值税。 贷方：销售货物、提供应税劳务应缴纳的增值税、出口货物退税、转出已支付或应分摊的增值税、月末转入“未交增值税”明细账户的当月多交的增值税。 余额（借方）：尚未抵扣的增值税额。 在“应交税费-----应交增值税”二级账户下，可设置以下明显项目： ①“进项税额”项目 ②“已交税金”项目 ③“减免税款”项目 ④“出口抵减内销产品应纳税额”项目 ⑤“转出未交增值税”项目 ⑥“销项税额 ”项目 ⑦“出口退税”项目 ⑧“进项税额转出”项目 ⑨“转出多交增值税”项目 (2)“应交税费----未交增值税”账户 借方：企业上交以前月份未交增值税和月末从“应交税费----应交增值税”账户转入的当月多交的增值税。 贷方：企业月末从“应交税费-----应交增值税”账户转入的当月未交的增值税。 余额：借方：企业多交的增值税；贷方：企业未交的增值税。 注：企业也可以不设置“未交增值税”明细，此时，“应交增值税”明细就不必设“转出未交增值税”、“转出多交增值税”明细。 2、小规模纳税人增值税核算