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第8章 编制报表前的准备工作 ZHMX 编制报表前的准备工作 一、期末账项调整 二、财产清查 三、对账和结账 一、期末账项调整 基础：权责发生制 内容： 应计收入 应计费用 预收收入 预付费用 1.应计收入 例如：赊销产品，月末尚未收到款项。 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——增（销）5 100 2.应计费用 例如：短期借款，月末尚未支付利息。 借：财务费用 600 贷：应付利息 600 3.预收收入 例如：预收款销售。 （1）预收款时： 借：银行存款 8 000 贷：预收账款 8 000 （2）交付商品时： 借：预收账款 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费——增（销） 1 020 4.预付费用 例如：预付办公楼3年租金60 000元。 （1）预付租金时： 借：长期待摊费用 60 000 贷：银行存款 60 000 （2）每年末分摊，并支付10 000元： 借：管理费用 30 000 贷：长期待摊费用 20 000 银行存款 10 000 二、财产清查 什么是财产清查？ （一）财产清查的种类 按照清查的范围： 全面清查 局部清查 按照清查的时间： 定期清查 不定期清查 （二）财产清查前的准备工作 组织上的准备 业务上的准备 （三）库存现金的清查 两种情况： 日清月结 专门清查 方法：实地盘点 凭证：“库存现金盘点报告表” （四）银行存款的清查 方法：核对账目 “银行存款日记账”——“银行对账单” 核对结果： 相符 不相符 记账错误——错账更正 未达账项——调节 未达账项 由于企业和银行取得有关凭证的时间不同，造成的一方已经取得凭证登记入账，另一方尚未取得有关凭证尚未入账的款项。 四种情况： 银行已记增加，企业尚未入账； 银行已记减少，企业尚未入账； 企业已记增加，银行尚未入账； 企业已记减少，银行尚未入账； 银行存款余额调节表（Bank Reconciliation ） （五）往来款项的清查 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 方法：核对账目 （六）实物资产的清查 方法： 实地盘点法 技术推算法 凭证： 盘存单 “账存实存对比表” 账实对比的结果： 相符 不相符 账面数﹥实有数：盘亏 账面数﹤实有数：盘盈 1.存货（原材料、库存商品）的盘盈 （1）调整账面，使账实相符： 借：原材料 6 000 库存商品 贷：待处理财产损溢——流 6 000 （2）经批准后处理： 借：待处理财产损溢——流 6 000 贷：管理费用 6 000 2.存货（原材料、库存商品）的盘亏 （1）调整账面，使账实相符： 借：待处理财产损溢 10 000 贷：原材料 库存商品 10 000 （2）经批准后处理： 借：其他应收款（赔偿） 2 000 管理费用（净损失，管理原因） 营业外支出（净损失，非常原因） 8 000 贷：待处理财产损溢 10 000 3.固定资产的盘盈 （1）调整账面，使账实相符： 借：固定资产 7 500 贷：待处理财产损溢——固 7 500 （2）经批准后处理： 作为前期查错，通过“以前年度损益调整”账户处理。 4.固定资产的盘亏 （1）调整账面，使账实相符： 借：待处理财产损溢——固 37 500 累计折旧 12 500 贷：固定资产 50 000 （2）经批准后处理： 借：其他应收款（赔偿） 20 000 营业外支出（净损失） 17 500 贷：待处理财产损溢——固 37 500 财产物资实物数量的确定方法 三、对账 1.账证核对 2.账账核对 总账的试算平衡 总账与明细账（日记账） 财产物资明细账与财产物资保管账 3.账实核对 四、结账 1.做好结账前的准备工作 本期经济业务全部登记入账； 账项调整。 2.结转收入和成本费用 收入类账户—— “本年利润”账户； 成本费用类账户——“本年利润”账户。 3.结出本期发生额合计和期末余额。 银行存款余额调节表P194练习一 * * 调节后余额为企业实际可动用余额；