会计学础第三章.pptVIP

资料:光明厂某年12月份最后几天银行存款日记账与银行对账单的记录如下(假定12月26日前的记录均为正确,且没有未打账项). 银行存款日记账记录如下: 26日开出支票#12356,支付购料运费300元. 26日开出支票#12357,支付购料款39360元. 27日存入销货款转账支票计40000元. 28日开出支票#12358,支付委托单位加工费16800元. 28日存入销货款转账支票计28000元 30日开出支票#12359,支付机器修理费376元. 30日银行存款日记账结存余额42594元. 银行对账单记录如下: 27日付支票#12357,购料款39360元 28日转账收入款40000元 28日代付电费3120元 28日支票#12356,购料运费300元 29日存款利息计488元 30日收到江西货款,计11880元 30日付支票#12358,计16800元 30日银行对账单结存余额24218元. 要求:根据上述资料编制银行存款余额调节表 例题:A企业2004年8月1日销售一批产品给B公司,货物已发出,增值税专用发票上注明的价款为100000元,增值税额17000元,收到B公司交来的面值为117000元的银行承兑汇票一张,期限为120天,票面利率为5%,由于急需资金,A企业于8月21日将票据向银行贴现,贴现率为7%. 要求(1)计算票据的到期值,贴现息,贴现净额,须列出计算过程,结果保留两位小数. (2)为A企业上述产品销售和票据贴现事项分别编制会计分录. 三、预付账款及其他应收款 （一）预付账款的核算 预付账款是指企业按照购货合同的约定，预先支付给供应单位的货款。 为核算预付账款业务，企业应设置“预付账款”账户 1、企业在预付货款时 借：预付账款  贷：银行存款 2、收到所购货物时 借：原材料 应交税费 贷：预付账款 3、如果预付货款与应付货款出现差异： （1）在取得货物时需补付货款 借：预付账款 贷：银行存款 （2）退回多付的货款时 借：银行存款  贷：预付账款 预付账款业务不多的企业也可以不设置“预付账款”账户，直接通过“应付账款”账户核算预付账款。 例:甲公司按购货合同规定，预付给A公司货款30000元；事后，甲公司收到A公司发来的货物及开具的发票，货款金额30000元，增值税额5100元。甲公司补付了货款5100元。 (1)预付货款时: 借：预付账款?????????? 30000??? ?????????贷：银行存款?????????? 30000 (2)收到货物时结转预付款项: 借：原材料???????????????? 30000 ???????应交税费――应交增值税??5100 ???????贷：预付账款????????????????? 35100 (3)补付货款: 借:预付账款 5100 贷:银行存款 5100 (4)如果例1中货款及增值税额为28000元，则A公司应退回甲公司多付的货款2000元。甲公司在收到该款项时 : 借：银行存款??????????? 2000 ??? ????????????? 贷：预付账款??????????? 2000 预付账款与应收账款的异同点: 同: 1.均是商业信用的形式 2.均作为流动资产项目列示 3.均按实际发生额入账 异: 1.预付账款因企业采购材料、物资而发生，应收账款因销售商品、物资而发生，即前者产生于购货业务，后者产生于销货业务。 2.预付账款一般不会产生风险，而应收账款可能产生收不回来的风险。 3.预付账款业务可单独设置“预付账款”科目或通过“应付账款”科目核算；应收账款只设置“应收账款”科目核算。 （二）其他应收款的核算 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业其他各种应收、暂付款项。 主要包括： 应收的各种赔款、罚款 存出保证金（如租入包装物支付的押金） 应收出租包装物押金 备用金 应向职工收取的各种垫付款项等。 预付账款转入 备用金 是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 管理办法: 定额备用金制:指企业为满足经常使用备用金单位或职工的零星开支的需要，根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，并由其一次性领取，以后报销时，会计部门一次签发一张支票或支付一定的现金以补足备用金定额的一种备用金管理办法。 适用于经常使用备用金的单位和个人. 一次报销制:随用随借、用后报销制度，适用