【2017年整理】开展信息资产审计,开拓审计新领域.docVIP

PAGE PAGE 1 浅析软件和数据资产 思考政府性资产审计新范围 浙江省审计厅行事处 杭雷 杭州市体育场路555# 摘要 近几年政府部门信息化投入数额巨大且逐年增加，但对应的软件和数据资产却缺乏管理，资产数量不明，资产灭失无人监管，损失浪费严重，有必要在全部政府资产审计中重视信息资产的审计。 关键字 软件和数据资产 审计新范围 政府性资产，是指依法属于国家或集体所有，用以支持政府运行和提供公共服务、政府有权使用和依法处置、可以货币计量的各种有形和无形资产。近几年以金财、金盾、金卡、金税、金质、金审等十二金工程为首的电子政务工程全面展开，信息化投入迅猛递增，2007年信息化投资占全部公共服务和商品支出的5.42%，2009年则达到了10.22%，各部门在信息化的过程中配置大量硬件设施，开发或购买了大量的软件，并通过多年运行积累了大量经济数据，整合行政资源，提高了行政效率和服务水平。可见，由硬件、软件和数据构成的信息化资产，完全符合政府性资产的特征，并且是政府性资产的重要组成部分，但是在各类审计中发现大部分行政事业单位未将软件及数据计入政府资产，这部分资产处于无人监管状态，损失浪费严重，并滋生腐败。在信息化投资迅猛增加的情况下，如何管理好这一部分重要政府性资产，成为行政事业单位的重要课题。 信息资产的形成和分类。 随着信息技术的深入应用，“十五”和“十一五”期间电子政务稳步展开，成为转变政府职能、提高行政效率、推进政务公开的有效手段。各级政务部门利用信息技术，扩大信息公开，促进信息资源共享，推进政务协同，提高了行政效率，改善了公共服务，有效推动了政府职能转变。例如，财政部门进行国库集中支付、预算项目库管理、部门集中核算，社保部门进行医疗、养老等五险统一管理，以及各部门的门户网站和办公系统等等，这些政务工作的信息化都需要以新技术为核心，构建政府行政功能的信息技术架构，而目前来说，几乎所有信息系统都是基于数据库开发网络应用程序，这些程序将当前的法律法规、部门规章制度、业务内控制度等结合到软件运行中，提高了执政效能。同时，通过投入运行维护资金，保证了信息系统的正常运行，而日常政务管理数据经过日积月累已经成为科学决策支持的重要支持。 这些属于政府名下的硬件、软件和数据库数据，是通过政府进行大量的人力和财力投入形成的资产，且是可以货币计量，同时这些资产能够为支持政府运行、提供公共服务提供有力的支持，为政府带来预期的利益。通过分析我省信息化专项资金近几年的递增趋势和借鉴国外信息化建设的经验，信息化资金投入在今后一段时间将持续增加，每年新增项目资金中信息化资金的比例也会越来越大，信息化资产的数量也在不断增加。 信息化资产，按照资产的形态可以分成三类，一是有实物形态的固定资产，例如计算机机房，网络设备，服务器和用户电脑等，购买或建造之时有确定价值，有一定保值性，现实中各部门按照固定资产进行管理，本文不在探讨；二是以运行状态存在的软件资产，例如，行业管理软件、门户网站、办公系统和财务软件等，有建造成本，但一旦停止运行，起价值就消逝殆尽；三是数据资产，例如财务管理数据、部门预算执行数据、社保数据库等，通过逐年投入大量维护费，资产逐年增值，起附着的软件停止运行后，数据资产仍然存在价值。 信息资产管理现状 缺乏信息化资产管理意识，信息资产账簿和台帐不全或缺失。在现有收付实现制的会计制度之下，重预算资金轻资产管理，重硬件轻软件，对资产与责任关系认识不足，对信息资产这样的新生事物更加不重视，导致以下三方面的不佳表现：一是将资产简单理解为固定资产，对数据库或软件的产权、专利权、非专利技术等无形资产缺乏主观认识，且由于这些资产处于一定的技术状态，不能简单地直观地确定其形态，使得监管不力，管理缺位。部分单位甚至完全忽视软件资产和数据资产，长期以来财务帐上不反映软件和数据资产，没有建立包括软件和数据资产的信息化资产台帐。二是在信息化项目建设中，注重硬件和基础软件购置，忽视应用软件开发和部署，往往在实施中先购置硬件，后购买或开发或部署软件，然而在开发由于需求不确定、政策性调整等因素，造成系统上线运行时早期购置的硬件资源不匹配，损失浪费严重。三是由于种种原因，信息化过程中经常会面临软件发生重大修改和数据完全作废推倒重来的现象，由于没有相关财务资产帐和资产管理台帐，既有资产损失，失去监管，无法追究责任，反过来也使得决策者更加轻易做出废弃原有软件和数据资产的决定。 对软件和数据资产本身缺乏认识，使得信息资产管理要素严重缺乏。软件和数据资产属于无形资产，其资产价值是否真实被政府部门拥有，核心的要素是部门是否拥有需求分析、系统概要设计、详细设计、系统数据库设计、系统公开接口标准以及软件的核心代码等文档，但在软件项目中往往被忽视。近几年各部门信息化开发软件项目投入都是非